(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
12/12
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Липень , 2014/№ 61

Дати виникнення податкових зобов’язань/права на податковий кредит із ПДВ

Таблиця 1. Дати збільшення податкових зобов’язань із пдв

з/п

Вид постачання/операції

Дата збільшення ПЗ

Норма ПКУ

1

2

3

4

1

Загальний випадок

за першою з подій: — або за зарахуванням коштів від покупця/замовника на банківський рахунок — або за відвантаженням товару (а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання)

п. 187.1

2

Постачання з однією подією

бартер

за відвантаженням товарів/послуг

пп. 187.1, 188.1

безоплатне постачання

неповернення тари

за фактом неповернення протягом 12 календарних місяців зворотної тари (тільки в одержувача тари)

п. 189.2

залишки активів

при анулюванні ПДВ-реєстрації платника — не пізніше дати анулювання

п. 184.7

прирівняні до постачання

— за переданням товарів/послуг/необоротних активів у межах балансу для невиробничого використання;
— за фактом негосподарського використання товарів/послуг/необоротних активів (у тому числі псування, нестача);
— за фактом переведення товарів/послуг/необоротних активів з оподатковуваної діяльності до неоподатковуваної/необ’єктної;
— при ліквідації основних засобів (податкові зобов’язання нараховуються не завжди)

пп. 189.1, 198.5, 189.9

3

Посередницькі операції

— комісія на продаж — загальні правила: за датою відвантаження товару посереднику для продажу або за отриманням коштів;
— комісія на придбання — загальні правила: за датою отримання посередником коштів для придбання товару або за відвантаженням товару

пп. 189.4, 187.1

4

Примусовий продаж арештованого майна органами юстиції

у загальному порядку відповідно до ст. 187 ПКУ

п. 189.4

5

Експорт товарів

дата оформлення експортної МД, навіть якщо була отримана передоплата

п. 187.1

6

Імпорт послуг

за першою з подій: отриманням оплати або підписанням акта (тільки для послуг із місцем постачання на митній території України), ПН складають в 1 примірнику

пп. 187.8, 208.2

7

Постачання товарів/послуг через торговельні автомати

— без касового апарата — дата інкасації виручки за правилами, встановленими НБУ; — із використанням жетонів, карток чи інших замінників гривні — дата постачання жетонів, карток, інших замінників гривні

пп. 187.2 187.4

8

Проценти за договором товарного кредиту

дата нарахування процентів

п. 187.3

9

Постачання товарів/послуг із використанням банківських карток, чеків

за першою з подій: або за датою постачання, оформленої податкової накладної, або за датою виписування відповідного рахунка (товарного чека);

п. 187.5

10

У межах фінансової оренди (лізингу)

дата фактичного передання об’єкта фінансової оренди орендарю

п. 187.6

11

Постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів

дата надходження оплати або іншої компенсації

п. 187.7

12

У межах довгострокових договорів (контрактів)

дата фактичного передання виконавцем результатів робіт за таким договором (контрактом)

п. 187.9

13

Постачання теплової енергії, природного газу, послуг водопостачання, водовідведення, послуг, вартість яких включається до складу квартирної плати

у випадках, визначених п. 187.10 ПКУ, — за касовим методом

п. 187.10

14

Підрядні будівельні роботи

дата надходження оплати чи іншої компенсації, якщо підрядник самостійно обрав касовий метод обліку ПДВ

п. 187.1

15

Постачання транспортних засобів на митній території України

які були ввезені зі звільненням від оподаткування для дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав та представництв міжнародних організацій в Україні й інших осіб, зазначених у п. 197.2 ПКУ, — не пізніше дня такого постачання

п. 197.2

16

Імпорт товарів

дата подання МД для митного оформлення

п. 187.8

17

Міжнародні поштові та експрес-відправлення

дата подання до митного органу документа, який використовується замість МД

п.п. 191.1.2

18

Турпослуги у туроператора

дата оформлення документа, який засвідчує факт постачання турпродукту

п. 207.6

Таблиця 2. Дати виникнення права на податковий кредит із пдв

№ з/п

Вид операції

Дата виникнення права на ПК

Норма ПКУ

1

2

3

4

1

Загальне правило — застосовують для всіх постачань товарів/послуг, якщо ПКУ не передбачено інше

Дата події, що відбулася раніше:
— або дата списання коштів із банківського рахунка платника податків в оплату товарів/послуг — або дата отримання платником податків товарів/послуг, що підтверджено ПН

п. 198.2

2

Ввезення на митну територію України товарів

Дата сплати податку за податковими зобов’язаннями відповідно до п. 187.8 ПКУ та за наявності підтвердної МД. До податкового кредиту потрапляє вся сума імпортного ПДВ, сплаченого на митниці (див. лист ДПА в м. Києві від 25.02.2011 р. № 3265/10/31-606, лист Міндоходів від 13.11.2013 р. № 15312/6/99-99-19-04-01-15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 12, с. 10 і консультацію в підкатегорії 101.06 БЗ)

п. 198.2

3

Постачання послуг нерезидентом із місцем постачання на митній території України

Дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов’язаннями, які були включені одержувачем послуг до декларації з ПДВ попереднього періоду. Тобто податковий кредит відображають у наступному звітному періоді після включення до декларації податкових зобов’язань

п. 198.2

4

Отримання об’єкта за договором фінансової оренди (лізингу)

Дата фактичного отримання об’єкта фінансової оренди орендарем

п. 198.2

5

Отримання результатів робіт у межах довгострокових договорів (контрактів)

Дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами)

п. 198.2

6

Посередницькі операції на продаж

Дата виникнення права на податковий кредит визначається в загальному порядку відповідно до п. 198.2 ПКУ з урахуванням особливостей, передбачених п.п. «е» п.п. 14.1.191 ПКУ

пп. 198.2, 189.4

7

Примусовий продаж арештованого майна органами юстиції

Дата виникнення права на податковий кредит визначається в загальному порядку відповідно до п. 198.2 ПКУ

пп. 198.2, 189.4

8

Здійснення постачань, наведених у пп. 13 і 14 табл. 1 на с. 28

Дата списання коштів із банківського рахунка в оплату придбаних товарів/послуг

п. 187.10

9

Зміна напряму використання товарів/послуг/необоротних активів

Дата початку фактичного використання товарів/послуг/необоротних активів, визначена в первинних бухгалтерських документах. Такі документи складають, коли товари/послуги/необоротні активи з пільгових/необ’єктних/негосподарських операцій починають використовуватися в оподатковуваній діяльності або невиробничі необоротні активи переводяться до виробничих*

п. 198.5

* Причому це стосується як тих матцінностей, які одразу почали використовуватися в пільговій/неоподатковуваній/негосподарській діяльності, так і тих, які вже змінювали свій напрям використання на протилежний (з оподатковуваних на неоподатковувані/пільгові/негосподарські), а тепер повертаються у «вихідний стан», і за якими довелося раніше нарахувати податкові зобов’язання.

10

Придбання товарів/послуг туроператором

Дата отримання товарів/послуг, які не входять до вартості турпродукту, підтверджена ПН

п. 207.6

податковий кредит, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
12/12
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті