Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Документы, которые подтверждают право на налоговый кредит

Налоги & бухучет Июль, 2014/№ 61
Печать

По условию п. 198.6 НКУ в налоговый кредит могут быть отнесены суммы НДС, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, подтвержденные:

— налоговыми накладными (далее — НН);

— таможенными декларациями (далее — ТД);

— другими подобными документами согласно п. 201.11 НКУ.

При этом налоговый кредит не может быть сформирован на основании налоговых накладных, оформленных с нарушением требований. Требования, выдвигаемые к налоговой накладной, изложены в ст. 201 НКУ и Порядке № 10.

Информацию о документах, которые дают право на отнесение сумм «входного» НДС в налоговый кредит, приведем в таблице.

 

Перечень документов, которые дают право на отнесение сумм «входного» НДС в налоговый кредит

№ п/п

Название документа

Норма НКУ

Комментарий

1

2

3

4

1

Налоговая накладная

п. 198.6, ст. 210

Право на налоговый кредит налогоплательщику дает НН, которая:
1) содержит все обязательные реквизиты, перечисленные в п. 201.1 НКУ, причем эти реквизиты должны быть заполнены правильно;
2) зарегистрирована в ЕРНН (п. 201.10 НКУ), если это необходимо (когда сумма НДС в НН превышает 10 тыс. грн., по подакцизным товарам — независимо от суммы, а также электронная НН — см. письмо ГНСУ от 03.12.2012 г. № 6357/0/61-12/15-3115);
3) составлена с соблюдением порядка ее заполнения (п. 201.10 НКУ). Речь идет о Порядке № 10. Чтобы не было лишних вопросов с налоговым кредитом, проследите, чтобы НН были заполнены на украинском языке (п.п. 2 п. 2 Порядка № 10).
Напоминаем также, что в налоговый кредит текущего отчетного периода можно включить и НН, полученные с опозданием (в рамках 365 календарных дней с даты их составления, а для плательщиков, применяющих кассовый метод, — в течение 60 календарных дней с даты оплаты полученных товаров/услуг)*. Причем документально подтверждать причины опоздания таких НН не нужно — налоговики этого не требуют (см. вопрос 9 ОНК № 127 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 17, с. 9). А вот НН, ошибочно не включенные ранее в налоговый кредит «по забывчивости», проводятся только через уточняющий расчет как исправление ошибки

* Строго говоря, правило «365 дней» из п. 198.6. НКУ касается только НН, полученных, но не включенных в налоговый кредит. Однако налоговики традиционно распространяют его и на НН, которые получены с опозданием.

2

Таможенная декларация

пп. 198.6, 201.12

При ввозе товаров на таможенную территорию Украины документом, который удостоверяет право на отнесение сумм НДС в налоговый кредит, является ТД, оформленная в соответствии с требованиями законодательства и подтверждающая уплату налога (п. 201.12 НКУ).
Обратите внимание: плательщик налога имеет право формировать налоговый кредит и на основании временных ТД (см. письмо ГНСУ от 29.01.2013 г. № 1387/6/15-3115 в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 18, с. 11)

3

Заявление с жалобой на поставщика (приложение Д8 к декларации по НДС)

п. 201.10

Такое заявление налогоплательщик подает в налоговый орган вместе с текущей декларацией по НДС, если поставщик:  
— отказывается выдать НН;  
— выдает НН с нарушением порядка ее заполнения;  
— выдает НН без ее регистрации в ЕРНН.
На то чтобы пожаловаться, у покупателя есть 60 календарных дней после предельного срока подачи декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, в котором поставщик составил «неправильную» НН. Подробнее о порядке расчета указанного срока читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 4, с. 13. К заявлению прилагают копии товарных чеков или других расчетных документов, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС в связи с приобретением товаров/услуг, либо копии первичных документов, подтверждающих факт такого приобретения, которые составлены в соответствии с Законом о бухучете.
Тот, кто подает НДС-отчетность в электронном виде, копии подтверждающих документов предоставляет отдельно в порядке, предусмотренном для подачи налоговой отчетности в бумажном виде. Сделать это можно в любой день начиная со дня предоставления электронной НДС-отчетности вплоть до последнего дня предельного срока ее подачи (включительно). О том, как составить указанное заявление, вы можете узнать из «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 77, с. 46. Поступление такого заявления является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки продавца-нарушителя для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по НДС по «обжалованной» операции

4

Билеты, счета:
 — транспортный билет;  
— гостиничный счет;  
— счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи;  
— счет, выставляемый налогоплательщику за другие услуги, стоимость которых определяется по данным приборов учета

п.п. «а» п. 201.11

Такие документы (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами) должны содержать:  
— общую сумму платежа;  
— сумму НДС;  
— налоговый номер продавца.
Каждый такой документ в раздел II Реестра выданных и полученных налоговых накладных записывают отдельно

5

Кассовый чек в пределах 200 грн. в день без учета НДС

п.п. «б» п. 201.11

Кассовый чек должен содержать:  
— фискальный номер поставщика;  
— налоговый номер поставщика;  
— общую сумму средств;  — сумму НДС.
То есть для получения права на налоговый кредит по НДС необходимо, чтобы кассовые чеки были фискальными. Кроме того, в налоговый кредит в любом случае может быть включена сумма НДС лишь в размере 40 грн. в день по всем имеющимся чекам.
Если суммарно за день величина «входного» НДС по таким чекам окажется больше 40 грн., то сумму превышения в налоговый кредит налогоплательщик включить не сможет.
В раздел II Реестра выданных и полученных налоговых накладных каждый кассовый чек записывают отдельно. Чеки на сумму более 240 грн. в разделе II Реестра отражают в строках 13 и 14, а в декларации по НДС — в строке 14.1

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц