При исправлении ошибки «годовик» ориентируется на строку 14 декларации.
К декларации можно подать несколько приложений ВП
Как осуществить самостоятельное исправление ошибок, допущенных в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия за прошлые отчетные (налоговые) периоды?
Следует отметить, что плательщики налога, у которых базовым периодом является календарный год, рассчитывают сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства уточняемого отчетного (налогового) периода (строки 24 и 27 Декларации, строки 01 и 05 таблицы 2 приложения ВП к Декларации), исходя из сумм налога на прибыль, указанного такими плательщиками в строке 14 Декларации.
При исправлении ошибок, допущенных в нескольких налоговых периодах, приложение ВП заполняется для каждого налогового периода отдельно. В этом случае сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа по каждому отдельному приложению ВП переносится в соответствующую строку части «Самостоятельное исправление ошибок» Декларации.
Например, если к Декларации прилагаются два приложения ВП, одно из которых содержит сумму увеличения налогового обязательства (строка 01 таблицы 2 приложения ВП), штраф (строка 02 таблицы 2 приложения ВП) и пеню (строка 03 таблицы 2 приложения ВП), а второе — сумму уменьшения налогового обязательства (строка 04 таблицы 2 приложения ВП), то показатели строк 01, 02, 03 таблицы 2 первого приложения ВП переносятся в строки 24, 25, 26 Декларации, а показатель строки 04 таблицы 2 второго приложения ВП — в строку 27 Декларации.
Если приложения ВП, прилагаемые к Декларации, содержат сумму увеличения налогового обязательства (строка 01 таблицы 2 приложения ВП), штраф (строка 02 таблицы 2 приложения ВП) и пеню (строка 03 таблицы 2 приложения ВП), то значение строк 24, 25, 26 Декларации определяется как сумма показателей из соответствующих строк таких приложений.
Если исправление проводится в уточняющей Декларации, то приложение ВП к Декларации не заполняется, а правильные значения доходов, расходов, объекта обложения налогом на прибыль указываются в такой Декларации. На основании сравнения налогового обязательства такой Декларации и уточняемой Декларации определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, штрафа и пени, которые отражаются в части «Самостоятельное исправление ошибок» Декларации (строки 24 — 38).
Вместе с Декларацией плательщик налога имеет право предоставить в налоговый орган пояснение проведенных исправлений.
В Декларации за отчетный налоговый период, следующий за периодом, за который было осуществлено исправление, отражаются показатели с учетом проведенных исправлений.
По материалам подкатегории 102.30.03 Базы знаний,
размещенной на официальном сайте Миндоходов:
zir.minrd.gov.ua
