Жалуемся на поставщика в электронной форме: когда подаем к Д8 подтверждающие документы?
Наше предприятие получило от поставщика налоговую накладную с ошибкой. Чтобы сохранить по ней налоговый кредит, мы составили заявление с жалобой на этого поставщика, которое вместе с декларацией по НДС подали в налоговую инспекцию в электронной форме.
Знаем, что с жалобой нужно подать еще и копии подтверждающих документов. В какие сроки это надо сделать — сразу же в день предоставления декларации или можно отложить на другой день?
(г. Белая Церковь)
Вы правы, налоговая накладная, которую продавец составил с нарушением порядка ее заполнения (например, отсутствует или неправильно заполнен порядковый номер, допущены ошибки в местонахождении поставщика и т. п.), может лишить покупателя права на налоговый кредит по НДС. И такая ситуация не редкость. Однако, к счастью, из нее есть простой выход. Вот какой.
Предприятие при данных обстоятельствах вполне может сохранить свой налоговый кредит, если воспользуется рекомендациями из абзаца одиннадцатого п. 201.10 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. А он, напомним, дает плательщику возможность подать в налоговый орган заявление с жалобой на продавца-нарушителя по форме, которая предусмотрена приложением 8 (Д8) к декларации по НДС. О том, как составить это заявление, вы можете узнать из газеты «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 77, с. 46.
Подают заявление Д8 вместе с НДС-декларацией за отчетный налоговый период.
На то, чтобы пожаловаться, у покупателя есть 60 календарных дней после предельного срока подачи декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, в котором поставщик составил «неправильную» налоговую накладную. Подробнее о порядке расчета указанного срока читайте в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 4, с. 13.
К заявлению прилагают копии товарных чеков или других расчетных документов, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС в связи с приобретением товаров/услуг, либо копии первичных документов, подтверждающих факт такого приобретения, которые составлены в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.
Понятно, что плательщики, которые отчитываются по НДС в бумажной форме, подают в налоговый орган декларацию с приложением Д8 и всеми вышеперечисленными копиями подтверждающих документов сразу единым комплектом.
А вот те, кто подает НДС-отчетность в электронном виде, копии подтверждающих документов должны предоставить отдельно в порядке, предусмотренном для подачи налоговой отчетности в бумажном виде. Так устанавливает п. 21 разд. III Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины от 13.11.2013 г. № 678.
Так когда же предприятию, выбравшему электронный способ предоставления отчетности, нужно подать указанные подтверждающие приложения? Спешить ли это делать сразу же в день отправки электронной НДС-декларации? Считаем, что нет.
Как уточняют налоговики, сдать «ногами» такие документы в контролирующий орган надо с соблюдением предельных сроков подачи налоговой отчетности (см. консультацию в подкатегории 101.23 БЗ).
На наш взгляд, это означает, что вы имеете право отнести данные документы в свою налоговую инспекцию в любой день начиная со дня предоставления электронной НДС-отчетности вплоть до последнего дня предельного срока ее подачи (включительно).
Более того, если позволяют сроки (есть запас в 10 дней до истечения предельного срока предоставления декларации), то вы можете направить указанные документы даже по почте с уведомлением о вручении и описью вложения.
Никаких претензий со стороны проверяющих ни в том, ни в другом случае к вам быть не должно. Желаем успеть все сделать вовремя!
Наталья Белова, налоговый эксперт
