Скаржимося на постачальника в електронній формі: коли подаємо до Д8 підтвердні документи?
Наше підприємство отримало від постачальника податкову накладну з помилкою. Щоб зберегти за нею податковий кредит, ми склали заяву зі скаргою на цього постачальника, яку разом із декларацією з ПДВ подали до податкової інспекції в електронній формі.
Знаємо, що зі скаргою потрібно подати ще й копії підтвердних документів. У які строки це потрібно зробити — одразу ж у день подання декларації чи можна відкласти на інший день?
(м. Біла Церква)
Ви маєте рацію, податкова накладна, яку продавець склав із порушенням порядку її заповнення (наприклад, відсутній або неправильно заповнений порядковий номер, допущені помилки в місцезнаходженні постачальника тощо), може позбавити покупця права на податковий кредит із ПДВ. І така ситуація зустрічається досить часто. Однак, на щастя, з неї є простий вихід. Ось який.
Підприємство за цих обставин сповна може зберегти свій податковий кредит, якщо скористається рекомендаціями з абзацу одинадцятого п. 201.10 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. Він, нагадаємо, надає платнику можливість подати до податкового органу заяву зі скаргою на продавця-порушника за формою, передбаченою додатком 8 (Д8) до декларації з ПДВ. Про те, як скласти цю заяву, ви можете дізнатися з газети «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 77, с. 46.
Подають заяву Д8 разом із ПДВ-декларацією за звітний податковий період.
На те, щоб поскаржитися, у покупця є 60 календарних днів після граничного строку подання декларації з ПДВ за звітний період, у якому постачальник склав «неправильну» податкову накладну. Детальніше про порядок розрахунку зазначеного строку читайте в газеті «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 4, с. 13.
До заяви додають копії товарних чеків чи інших розрахункових документів, що свідчать про факт сплати ПДВ у зв’язку з придбанням товарів/послуг, або копії первинних документів, що підтверджують факт такого придбання, складені відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-XIV.
Зрозуміло, що платники, які звітують з ПДВ у паперовій формі, подають до податкового органу декларацію з додатком Д8 та всіма переліченими вище копіями підтвердних документів одразу єдиним комплектом.
А ось ті, хто подає ПДВ-звітність в електронному вигляді, копії підтвердних документів повинні подати окремо в порядку, передбаченому для подання податкової звітності в паперовому вигляді. Це встановлює п. 21 розд. III Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 13.11.2013 р. № 678.
Так коли ж підприємству, яке обрало електронний спосіб подання звітності, потрібно подати зазначені підтвердні додатки? Чи квапитися це робити одразу ж у день надіслання електронної ПДВ-декларації? Вважаємо, що ні.
Як уточнюють податківці, здати «ногами» такі документи до контролюючого органу потрібно з дотриманням граничних строків подання податкової звітності (див. консультацію в підкатегорії 101.23 БЗ).
На наш погляд, це означає, що ви маєте право віднести зазначені документи до своєї податкової інспекції в будь-який день починаючи з дня подання електронної ПДВ-звітності аж до останнього дня граничного строку її подання (включно).
Більше того, якщо дозволяють строки (є запас у 10 днів до закінчення граничного строку подання декларації), то ви можете надіслати зазначені документи навіть поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення.
Жодних претензій з боку перевіряючих ні в тому, ні в іншому випадку до вас бути не повинно. Бажаємо встигнути все зробити вчасно!
Наталя Білова, податковий експерт
