Учет доходов и расходов
Добрый день, уважаемая редакция! Планирую подавать декларацию о доходах за 2013 год. Правда ли, что я должна была вести учет своих доходов и расходов в 2013 году? Если да, то в каком виде и по какой форме? Нужно ли мне вместе с декларацией подавать налоговикам документы, подтверждающие задекларированные мною доходы?
(г. Ужгород)
Действительно, п.п. «а» п. 176.1 НКУ обязывает всех налогоплательщиков, декларирующих доходы, вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода. Ведется такой учет в Книге учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода (далее — Книга). В 2013 году эта Книга должна была вестись по форме, утвержденной приказом Минфина от 09.01.2013 г. № 6* (см. рис. 1).
* Внимание тех, кто планирует подавать декларацию за 2014 год! С 04.02.2014 г. Книга учета доходов и расходов должна вестись по новой форме, утвержденной приказом Миндоходов от 11.12.2013 г. № 794.
Рис. 1. Форма Книги, которую вы должны были вести в 2013 году,
если планировали подавать декларацию о доходах, полученных в этом году
Книгу вы должны были завести самостоятельно. Она может иметь вид тетради или блокнота. Регистрировать Книгу в органах Миндоходов не нужно.
Как видите, даже если вы не знали о такой обязанности, ничего не мешает вам «вернуть время назад», разлиновать тетрадку или блокнотик и, вспомнив все, вписать суммы полученных в 2013 году доходов, понесенных расходов (если вы подаете декларацию с целью реализовать свое право на налоговую скидку) и уплаченных сумм налога. Это легко сделать при наличии первичных документов, которые вы должны хранить в течение срока давности, установленного НКУ*.
* Не менее 1095 дней со дня предоставления декларации о доходах, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее непредоставления — с предусмотренного настоящим Кодексом предельного срока предоставления такой отчетности (см. п. 44.3 НКУ).
Обратите внимание: если вы хотите получить налоговую скидку, то наряду с Книгой вы можете, но не обязаны, отдельно вести в произвольной форме реестр документов и сведений, подтверждающих понесенные расходы, которые будут включены в состав налоговой скидки.
И Книга, и реестр (если он существует) хранятся у вас и должны быть предоставлены органам Миндоходов по их требованию в пределах компетенции (хотя на практике ее обычно не требуют у декларирующего доходы). Учтите, отсутствие Книги чревато для вас привлечением к админответственности (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 17, табл. 4 на с. 8).
Кроме того, налоговики могут попросить предъявить им документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, документы, подтверждающие достоверность сведений, указанных в декларации о доходах. Отдавать им оригиналы этих документов не нужно! Они должны храниться у вас (см. п.п. 166.2.2 НКУ).
Учите, если какие-либо декларируемые доходы были получены вами от налоговых агентов, возьмите у них справки, подтверждающие размер начисленных (выданных, предоставленных) в течение отчетного года доходов и удержанного налога. Такие справки составляются в произвольной форме (в зависимости от вида выплаченного дохода). Если справкой подтверждаются суммы заработной платы, начисленной в 2013 году, или вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполненные работы (предоставленные услуги), то в ней целесообразно будет указать:
— Ф. И. О., регистрационный номер и период работы налогоплательщика;
— вид и сумму начисленного налогооблагаемого дохода;
— размер и сумму налоговой социальной льготы (при наличии права на нее в случае начисления зарплаты);
— сумму начисленного и удержанного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
— сумму начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц.
Денежные показатели должны быть заполнены в гривнях с копейками. Предлагаемый нами вариант справки см. на рис. 2 на с. 46.
Рис. 2. Образец справки
Мария Соломина, эксперт по вопросам оплаты труда
