 | налоговая накладная |  |
И снова о заполнении НН при поставке услуг
Наше предприятие оказывает клининговые услуги. Часто возникают трения с покупателями, как верно заполнять графы 5 и 6 налоговой накладной, у каждого свой вариант: дроби, проценты… Можете порекомендовать вариант заполнения, который устроил бы всех наших покупателей?
(г. Львов)
Теперь да, можем! Более того, уверены, что он устроит и контролирующие органы. Но обо всем по порядку.
Как известно, с 1 марта используется новая форма НН, утвержденная приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14.01.2014 г. № 10. Подробно о ней вы могли прочитать в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 14, с. 21.
Изменения формы НН вызвали новую волну дискуссий по поводу вариантов заполнения граф 5 и 6 НН в случае поставки услуг. Не остались в стороне и мы (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 20, с. 40).
Очень хорошо, что на этот раз в Миндоходов отреагировали оперативно. На днях в БЗ (подкатегория 101.19) появилась консультация, которая окончательно расставила все по местам, а главное — определила единственный вариант заполнения граф 5 и 6 НН в случае поставки услуг. Кстати, он практически полностью соответствует рекомендованному в упомянутом материале варианту заполнения НН.
Согласно этой консультации (см. с. 41) теперь слово «послуга» в графе 5 НН однозначно идентифицирует поставку услуги. И точка. То есть независимо от того, имеет ли место частичная поставка либо предоплата услуги, или такие поставка либо предоплата произведены в полном объеме (сумме) — в любом случае в графе 5 НН теперь мы пишем слово «послуга». Отлично!
При этом графа 6 НН теперь однозначно используется для указания доли фактически поставленной или предоплаченной услуги. При этом в графе 6 НН:
— поставленная/предоплаченная часть услуги записывается однозначно десятичной дробью;
— при полной поставке/предоплате ставится цифра 1.
Давайте посмотрим, как следует заполнять интересующие нас графы НН в случае поставки/предоплаты услуги, стоимость поставки которой за календарный месяц согласно условиям договора составляет 1200 грн. (НДС — 200 грн.):
— при поставке в полном объеме или предоплате в полной сумме:
| Одиниця виміру товару/послуги | Кількість (об’єм, обсяг) | Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ | Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками |
| основна ставка | |||
| 5 | 6 | 7 | 8 |
| послуга | 1 | 1000 | 1000 |
— при поставке 40 % объема услуги или предоплате 40 % договорной стоимости услуги:
| Одиниця виміру товару/послуги | Кількість (об’єм, обсяг) | Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ | Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками |
| основна ставка | |||
| 5 | 6 | 7 | 8 |
| послуга | 0,4 | 1000 | 400 |
Обратите внимание: если фактически покупатель произвел предоплату услуги в сумме, превышающей договорную величину за 1 месяц (что соответствовало бы показателю «1» в графе 6 НН), — например сумма предоплаты больше в 2,5 раза, — то никто не запретит вам указать в этой графе число 2,5. Разумеется, и любое другое, больше 1, которое нужно в вашей конкретной ситуации.
Наконец-то на бухгалтеров снизошла та однозначность, которую они так любят и ценят.
Александр Голенко, шеф-редактор
