Темы статей
Выбрать темы

О запрете использования счетов физических лиц для целей предпринимательства

Редакция НиБУ
Письмо от 04.04.2014 г. № 6259/5/99-99-17-02-02-16
img 1

банковские счета

img 2

О запрете использования счетов физических лиц для целей предпринимательства

Письмо Министерства доходов и сборов Украины от 04.04.2014 г. № 6259/5/99-99-17-02-02-16

(извлечение)

 

<…>

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другие счета плательщикам налогов, в частности физическим лицам предпринимателям, при наличии документов, выданных контролирующими органами, которые подтверждают взятие их на учет в таких органах, или выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.

Банки и другие финансовые учреждения обязаны направлять уведомления об открытии или закрытии счета плательщика налогов в контролирующий орган, в котором учитывается плательщик налогов, не позднее следующего рабочего дня со дня открытия/закрытия счета (включая день открытия/закрытия). За неисполнение норм данной статьи для банков и финансовых учреждений предусмотрена ответственность (п. 69.6 ст. 69 Кодекса).

Обращаем внимание на то, что п. 7 ст. 69 Кодекса определено, что физические лица — предприниматели обязаны уведомлять о своем статусе банки и другие финансовые учреждения, в которых такие лица открывают счета.

Частью первой статьи 1068 Гражданского кодекса Украины определено, что банк обязан совершать для клиента операции, которые предусмотрены для счетов такого вида законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота, если иное не установлено договором банковского счета.

В соответствии со статьей 6 Закона Украины «О платежных системах и переводе денежных средств в Украине» (далее — Закон) порядок открытия банками счетов и их режимы определяются Национальным банком Украины. Условия открытия счета и особенности его функционирования пре­дусматриваются в договоре, который заключается между банком и его клиентом — владельцем счета.

Нормативно-правовым актом Национального банка Украины, который регулирует правоотношения, возникающие при открытии банками текущих и вкладных (депозитных) счетов в национальной и иностранных валютах, является Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины от 12.11.2003 г. № 492 (далее — Инструкция).

Пунктом 7.7 Инструкции установлен запрет использовать текущие счета физических лиц для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В связи с указанным при открытии текущих счетов физическим лицам банки должны обеспечить этих лиц информацией о режиме использования таких счетов в порядке, установленном внутренними положениями банка (п. 1.20 Инструкции).

Клиент — физическое лицо в заявлении об открытии текущего счета должен письменно подтвердить, что ему известно, что данный счет запрещается использовать для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (приложение 5 к Инструкции). Особенности функционирования счета должны быть предусмотрены в договоре, который заключается между банком и его клиентом (п. 1.5 Инструкции).

Национальным банком Украины письмом от 06.02.2007 г. № 25-112/257-1205 рекомендовано с целью соблюдения банками и клиентами — физическими лицами требований законодательства Украины и предупреждения ненадлежащего использования счетов физических лиц в договорах банковского счета, которые заключаются с физическими лицами, предусматривать право банка на осуществление договорного списания средств в случае несоответствия проведенной операции режиму функционирования счета и возврат данных средств плательщику или другой механизм обеспечения соблюдения клиентом режима функционирования счета.

<…>

 

Первый заместитель Министра И. Билоус

коментарий редакции


img 3

Не путайте правый карман с «левым» (налоговики — о предпринимательских и обычных счетах физлиц)

 

Вначале напомним, что вопросы функционирования и «взаимозаменяемости» предпринимательского и обычного счетов физического лица мы рассматривали в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 86, с. 36.

Там вы почерпнете больше информации на данную тему, чем в комментируемом письме налоговиков. Ибо письмо это каких-то особых откровений не содержит. И тем не менее мы посчитали нужным опубликовать и тезисно пробежаться по основным его вехам. Так сказать, для закрепления ранее пройденного материала… ☺

Насчет уведомления банками об открытии счетов — в упомянутой публикации мы отмечали, что банки должны (в трехдневный срок) извещать налоговиков лишь об открытии предпринимательских счетов физлиц (или счетов для осуществления независимой профессиональной деятельности). Что же касается открытия физлицами обычных (непредпринимательских) счетов — если такой счет открывает физлицо-предприниматель, то налоговики требуют от банков извещать их и об открытии таких счетов (см. письмо ГНСУ от 19.09.2011 г. № 763/7/18-3117 и консультацию в подкатегории 119.08 Базы знаний).

И хотя в комментируемом письме такое требование прямо не высказано, тем не менее, из содержания письма оно косвенно вытекает. Не зря ведь налоговики педалируют тот факт, что физлица при открытии счетов обязаны уведомлять о своем статусе банки и другие финансовые учреждения, в которых открываются счета (п. 69.7 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI). Впрочем, если при открытии обычного счета плательщик не уведомит банк о своем предпринимательском статусе, то налоговики вряд ли узнают об открытии такого счета… Но мы вам так поступать не советуем — законы надо чтить! ☺

Далее авторы письма напоминают физлицам о запрете использования обычных счетов для предпринимательских целей.

После чего налоговики указывают, что банк в заключаемом с физлицом договоре на открытие обычного счета может предусматривать при использовании обычного счета в предпринимательских целях определенный «карательный» механизм (например, списание и возврат плательщику поступивших на обычный счет «предпринимательских» средств, либо какой-то иной механизм). Этот фрагмент письма уже, скорее, адресован банкам, хотя, возможно, он также призван косвенно устрашить предпринимателей, «подставляющих» свои обычные счета «под» предпринимательские деньги.

Подробнее о последствиях использования обычных счетов для предпринимательских целей и о ряде других «физсчетных» нюансов читайте в упомянутой выше публикации.

В завершение напомним, что для противоположной ситуации — использования предпринимательских счетов для непредпринимательских нужд физлица законодательство ограничений не предусматривает*.

Впрочем, лучше используйте свои счета по их прямому назначению.

 

 Алексей Павленко

 

* Налоговики этот факт подтверждают, причем, как для обычных предпринимателей, так и для «единщиков» (см. консультации из БЗ в подкатегориях 104.04 и 107.04 соответственно), но с оговоркой: мол, такое возможно после уплаты всех налогов и сборов…

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше