Передача медоборудования в бесплатное пользование

В избранном В избранное
Печать
Адамович Наталия, Ковенко Марина, Костюк Дмитрий, Нестеренко Максим, Солошенко Людмила, Ушакова Лилия
Налоги и бухгалтерский учет Ноябрь, 2014/№ 89
Добрый день! Наше предприятие ввезло на территорию Украины медицинское оборудование (уплатило с 7 % НДС). Теперь мы планируем на бесплатной основе отдать его в институт во временное пользование, право собственности институту не переходит. Подскажите, пожалуйста, возникают ли налоговые обязательства у нас при передаче данного оборудования во временное пользование и с какой ставкой: 20 % или 7 %?

Налоговые обязательства при передаче медоборудования в бесплатное пользование начислить придется, если 7 % НДС, уплаченный на таможне, вы включили в налоговый кредит. Это связано с переводом таких основных средств в состав непроизводственных.

По разъяснениям налоговиков, операция по бесплатной передаче товаров/услуг не является деятельностью, направленной на получение дохода, т. е. не является хоздеятельностью предприятия. Поэтому при бесплатном предоставлении товаров/услуг поставщик должен (см. подкатегории 101.07 и 101.19 БЗ):

1) выписать налоговую накладную в одном экземпляре для себя с типом причины «13 — Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності» с ценой поставки, определенной исходя из балансовой стоимости передаваемого в бесплатное пользование объекта основных средств — медоборудования;

2) включить суммы НДС, начисленные в такой налоговой накладной, в состав налоговых обязательств декларации по НДС в общем порядке;

3) не корректировать налоговый кредит, сформированный в связи с приобретением медоборудования, поставляемого в бесплатное временное пользование.

Таким образом, если вы ввезли медоборудование и отразили уплаченный на таможне НДС (7 %) в составе налогового кредита, то на дату передачи медоборудования в бесплатное пользование придется начислить налоговые обязательства по НДС из стоимости оборудования по ставке 7 %.

Отправляя медоборудование в бесплатное пользование и выписывая НН с типом причины «13», нужно будет учесть некоторые особенности ее заполнения (см. письмо Миндоходов от 04.04.2014 г. № 7860/7/99-99-19-04-02-17 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 30, с. 5):

— при формировании порядкового номера налоговой накладной в поле, предназначенном для кода вида деятельности, поставьте специальную отметку «7»;

— объем поставки медоборудования, подлежащего обложению НДС по ставке 7 %, укажите в графе 9 НН;

— сумму налога укажите в разделе ІІІ НН в графе 9 и перенесите в графу 12;

— в разделе ІV НН в графах 9 и 12 укажите общую стоимость медоборудования с НДС.

Если же 7 % НДС, уплаченный на таможне при ввозе медоборудования, вы в налоговый кредит не включили, то на дату передачи медоборудования в бесплатное пользование налоговые обязательства начислять и налоговую накладную выписывать не нужно.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить