Налоговые обязательства при передаче медоборудования в бесплатное пользование начислить придется, если 7 % НДС, уплаченный на таможне, вы включили в налоговый кредит. Это связано с переводом таких основных средств в состав непроизводственных.
По разъяснениям налоговиков, операция по бесплатной передаче товаров/услуг не является деятельностью, направленной на получение дохода, т. е. не является хоздеятельностью предприятия. Поэтому при бесплатном предоставлении товаров/услуг поставщик должен (см. подкатегории 101.07 и 101.19 БЗ):
1) выписать налоговую накладную в одном экземпляре для себя с типом причины «13 — Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності» с ценой поставки, определенной исходя из балансовой стоимости передаваемого в бесплатное пользование объекта основных средств — медоборудования;
2) включить суммы НДС, начисленные в такой налоговой накладной, в состав налоговых обязательств декларации по НДС в общем порядке;
3) не корректировать налоговый кредит, сформированный в связи с приобретением медоборудования, поставляемого в бесплатное временное пользование.
Таким образом, если вы ввезли медоборудование и отразили уплаченный на таможне НДС (7 %) в составе налогового кредита, то на дату передачи медоборудования в бесплатное пользование придется начислить налоговые обязательства по НДС из стоимости оборудования по ставке 7 %.
Отправляя медоборудование в бесплатное пользование и выписывая НН с типом причины «13», нужно будет учесть некоторые особенности ее заполнения (см. письмо Миндоходов от 04.04.2014 г. № 7860/7/99-99-19-04-02-17 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 30, с. 5):
— при формировании порядкового номера налоговой накладной в поле, предназначенном для кода вида деятельности, поставьте специальную отметку «7»;
— объем поставки медоборудования, подлежащего обложению НДС по ставке 7 %, укажите в графе 9 НН;
— сумму налога укажите в разделе ІІІ НН в графе 9 и перенесите в графу 12;
— в разделе ІV НН в графах 9 и 12 укажите общую стоимость медоборудования с НДС.
Если же 7 % НДС, уплаченный на таможне при ввозе медоборудования, вы в налоговый кредит не включили, то на дату передачи медоборудования в бесплатное пользование налоговые обязательства начислять и налоговую накладную выписывать не нужно.
