<…>
Плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она продолжается 30 и более календарных дней (п. 295.5 ст. 295 Налогового кодекса).
Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках временной потери трудоспособности с обязательным приложением копии листка нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме (п.п. 298.3.2 п. 298.3 ст. 298 Налогового кодекса). При этом в Налоговом кодексе не содержится нормы о необходимости заверения копии листка (листков) нетрудоспособности налоговым органом, нотариусом, другими уполномоченными законом лицами или органами.
То есть если плательщик единого налога второй группы, не использующий труд наемных лиц, идет в отпуск, он может не уплачивать единый налог за время отпуска, но не более чем за один календарный месяц в год при условии подачи соответствующего заявления в орган доходов и сборов.
Также такой плательщик единого налога освобождается от уплаты единого налога за период болезни при условии подачи таким плательщиком соответствующего заявления с приложением копии листка (листков) нетрудоспособности.
Отдельный срок подачи заявления о периоде ежегодного отпуска и сроке потери трудоспособности нормами НКУ не предусмотрен. Учитывая вышеизложенное, с целью избежания нарушения срока по уплате авансовых платежей рекомендуем подавать в орган доходов и сборов заявление о периоде ежегодного отпуска до начала отпуска, а заявление о сроке потери трудоспособности с обязательным приложением копии листка нетрудоспособности подавать сразу после окончания больничного.
Например, если плательщик единого налога болел 30 и более календарных дней и при этом болезнь началась до 20-го числа месяца и закончилась в следующем месяце, то такой плательщик освобождается от уплаты единого налога только по календарному месяцу (в котором начал болеть), а за следующий календарный месяц, в котором в соответствии с листком нетрудоспособности болезнь закончилась, уплачивает единый налог в соответствии с нормами Налогового кодекса. Аналогично происходит освобождение от уплаты единого налога на период отпуска, если такой отпуск начинается в одном календарном месяце и заканчивается в следующем.
Аналогичные разъяснения по указанному вопросу размещены на официальном WEB-портале Министерства доходов и сборов Украины (www.minrd.gov.ua) в рубрике «Информационно-справочный ресурс», категория 107 «Единый налог для физических лиц».
Что касается получения плательщиком единого налога второй группы предварительной оплаты или оплаты за ранее предоставленные услуги / проданные товары в период отпуска или временной потери трудоспособности, то Налоговым кодексом не предусмотрены какие-либо ограничения по данному вопросу. Одновременно такие доходы должны быть отражены в книге учета доходов и, соответственно, в налоговой декларации плательщика единого налога. Наряду с этим, если фактический вид деятельности плательщика делает невозможным получение им средств во время отпуска или болезни (розничная торговля, предоставление услуг и т. п.), то такой плательщик не может освобождаться от уплаты единого налога в порядке п. 295.5 ст. 295 НКУ, поскольку получение средств является подтверждением фактического осуществления указанной деятельности в период отпуска/болезни.
О порядке заполнения листка нетрудоспособности, в частности поля «Место работы».
Порядок заполнения листка нетрудоспособности определяет Инструкция о порядке заполнения листка нетрудоспособности, утвержденная приказом Министерства здравоохранения Украины, Министерства труда и социальной политики Украины, Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (далее — ФСС НС) от 3 ноября 2004 года № 532/274/136-ос/1406 (далее — Инструкция).
Бланк листка нетрудоспособности состоит из трех частей: корешка, лицевой и оборотной сторон. В медицинском заведении заполняется корешок и лицевая сторона листка нетрудоспособности.
Корешок — это отрывная часть, которую заполняет лечащий врач или младший медицинский работник с медицинским образованием и подписывает больной. После заполнения корешок остается в заведении здравоохранения.
Лицевая сторона бланка листка нетрудоспособности заполняется лечащим врачом или младшим медицинским работником с медицинским образованием. Оборотная сторона бланка листка нетрудоспособности заполняется по месту работы застрахованного лица. Записи в листке нетрудоспособности осуществляются разборчивым почерком, без помарок, синими, фиолетовыми или черными чернилами.
Оборотная сторона листка нетрудоспособности заполняется ответственными лицами по месту основной работы.
В соответствии с п. 3.1 Инструкции на лицевой стороне листка нетрудоспособности подчеркивается слово «первичный» или «продление» с указанием номера и серии предыдущего листка нетрудоспособности в случае его продления. Четко указываются: название и местонахождение заведения здравоохранения (полностью), которые подтверждаются штампом и печатью заведения здравоохранения «Для листков нетрудоспособности»; дата выдачи листка нетрудоспособности (цифрой указывается: число, после чего буквами — название месяца, цифрой указывается год), фамилия, имя, отчество нетрудоспособного (полностью); число полных лет (цифрами); пол (подчеркивается); место работы: название и местонахождение предприятия, учреждения, организации (полностью).
Пунктом 2.2 Инструкции определено, что паспортная часть листка нетрудоспособности (фамилия нетрудоспособного, имя и отчество, возраст) заполняется по данным документов, место работы — со слов нетрудоспособного.
Учитывая вышеизложенное, лечащий врач или младший медицинский работник, заполняющий листок нетрудоспособности, в поле «Место работы» указывает фамилию, имя, отчество физического лица — предпринимателя и место осуществления его деятельности.
Заместитель начальника Е. Онищенко
* См. также материал на с. 38. — Примеч. ред.
