(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
12/12
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Февраль , 2015/№ 13

Прощенные займы и списанный долг: кто платит ВС

http://tinyurl.com/yyb4njqt
Предприятием принято решение аннулировать долг физического лица до наступления срока погашения оставшейся части займа. Кроме того, предприятие списывает сумму задолженности другого физлица по гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает 609 грн. Нужно ли предприятию удерживать НДФЛ и военный сбор с суммы прощенного займа и списанного долга?

С 01.01.2015 г. объект обложения НДФЛ и военным сбором (далее — ВС) совпадает. В него включаются доходы, определенные ст. 163 НКУ* (п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Соответственно, в перечень доходов, с которых уплачиваются НДФЛ и ВС, попадают доходы, перечисленные в п. 164.2 НКУ. Доходы, которые не попадают под обложение НДФЛ и ВС, перечислены, в том числе, но не исключительно, в ст. 165 НКУ.

* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Так, основная сумма долга физлица, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 50 % одной минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года, включается в объект обложения НДФЛ и ВС, поскольку она указана в п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ. Сумма списанной задолженности, которая не превышает 50 % одной минзарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года, не включается в общий налогооблагаемый доход физлица на основании п.п. 165.1.55 НКУ.

В упомянутом п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ сказано, что заимодатель обязан уведомить должника об аннулировании долга путем направления рекомендованного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику лично под подпись. Кроме того, кредитор отражает сумму прощенного (аннулированного) долга в Налоговом расчете по форме № 1ДФ по итогам отчетного периода, в котором долг был прощен. В этом случае НДФЛ и ВС уплачивает налогоплательщик самостоятельно по итогам декларации.

При этом физлицо получило чистый денежный доход, сумма которого в 2015 году равна сумме прощенного долга, превышающей 609 грн. Для удержания НДФЛ необходимо определить сумму начисленного дохода. Для этого нужно применить соответствующий коэффициент, рассчитанный таким образом: 100 : (100 - 15 (20)). Только в таком случае мы выполним требования п.п. 168.1.1 НКУ и удержим НДФЛ за счет налогооблагаемого дохода, а не за счет других источников.

Поскольку для ВС объект налогообложения фактически аналогичен объекту налогообложения НДФЛ, то определенная таким образом сумма дохода будет и объектом обложения ВС.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумма необлагаемого аннулированного (прощенного) долга отражается с признаком дохода «127», а облагаемая сумма — с признаком «126».

Что касается списания суммы задолженности физлица по заключенному с ним гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает 50 % месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (в 2015 г. — 609 грн.), то НДФЛ и ВС по такому списанному долгу физлицо обязано уплатить самостоятельно по итогам годовой декларации (п.п. 164.2.7 НКУ).

В Налоговом расчете по форме № 1 ДФ вся сумма списанной задолженности (облагаемая и необлагаемая части) отражается с признаком дохода «107».

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
прощенный займ, списанный долг, военный сбор добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье