Расчет больничных и декретных по-новому: победа разума!

В избранном В избранное
Печать
Ушакова Лилия, Гуль Татьяна, эксперты по вопросам оплаты труда
Налоги и бухгалтерский учет Июль, 2015/№ 56
Несмотря на отпускную пору, КМУ не дает расслабляться кадровикам и бухгалтерам. Не утихли еще страсти по порядку уведомления налоговиков о принятых работниках, как на тебе — изменились правила, которыми руководствуемся при расчете больничных и декретных. Да еще в придачу и правила оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателей. Как теперь рассчитывать больничные и декретные? Разбираемся!

Итак, КМУ утвердил два новых документа, связанных с оплатой дней нетрудоспособности. Один из них — Порядок № 440*, которым мы теперь будем руководствоваться в вопросах оплаты первых пяти дней болезни за счет средств работодателей. Второй — постановление КМУ от 26.06.2015 г. № 439, благодаря которому был изложен в новой редакции Порядок № 1266**.

* Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств работодателя, утвержденный постановлением КМУ от 26.06.2015 г. № 440 (на момент подготовки статьи не вступил в силу).

** Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Ужас! — скажете вы? Вовсе нет! Не ужас, а шаг вперед! Теперь рассчитывать больничные и декретные станет проще. Но обо всем по порядку.

Новая редакция Порядка № 1266 вступила в силу 4 июля 2015 года.

Новые правила применяем при определении суммы больничных/декретных по страховым случаям, наступившим начиная с 04.07.2015 г.

Если больничный лист открыт до этой даты, расчет больничных и пособия по беременности и родам производите по-старому.

Для того чтобы рассчитать сумму среднедневной зарплаты, необходимо определить:

1) расчетный период, за который будет исчисляться среднедневная заработная плата, и подсчитать количество календарных дней, приходящихся на этот период;

2) рассчитать сумму заработной платы, которая начислена за расчетный период и будет участвовать в расчете среднедневной заработной платы.

Как это сделать с обновленным Порядком № 1266? Легко! Сейчас расскажем все по порядку.

Расчетный период по-новому

Расчетный период — это период, за который производим расчет средней зарплаты для оплаты дней временной нетрудоспособности/отпуска в связи с беременностью и родами. Давнее желание Минсоцполитики увеличить его наконец-то исполнилось.

Внимание! В новой редакции Порядка № 1266 расчетный период равен 12 календарным месяцам работы (с 1-го до 1-го числа) по последнему основному месту работы перед наступлением страхового случая, в течение которого работник работал и уплачивал страховые взносы или за него уплачивались страховые взносы ( п. 25 Порядка № 1266).

А что если работник отработал менее 12 месяцев? Тогда смотрим табл. 1 на с. 11.

Таблица 1. Правила определения расчетного периода

Стаж работы на предприятии

Правила определения расчетного периода

Более 12 календарных месяцев

12 полных календарных месяцев работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления страхового случая ( п. 25 Порядка № 1266)

Пример 1. Сотрудник работает с мая 2011 года. С 13 июля 2015 года он болеет.

Расчетный период — с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года.

Менее 12 календарных месяцев

Фактическое количество полностью отработанных календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления страхового случая ( п. 26 Порядка № 1266)

Пример 2. Работница принята на работу с 16 февраля 2015 года. С 27 июля 2015 года она уходит в отпуск в связи с беременностью и родами.

Расчетный период — с 1 марта по 30 июня 2015 года.

Менее одного календарного месяца

Фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая ( п. 27 Порядка № 1266)

Пример 3. Работник принят на работу с 22 июня 2015 года. С 17 июля он заболел.

Расчетный период — с 22 июня по 16 июля 2015 года.

Как и ранее, месяцы расчетного периода, полностью не отработанные работником по уважительным причинам (с 1-го до 1-го числа), исключайте из расчетного периода. Внимание!

В новой редакции Порядка № 1266 КМУ дополнил исчерпывающий перечень уважительных причин еще одной — отпуском без сохранения заработной платы

Таким образом, теперь уважительных причин четыре (см. п. 3 Порядка № 1266):

1) временная нетрудоспособность;

2) отпуск в связи с беременностью и родами;

3) отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению;

4) отпуск без сохранения заработной платы. Учтите: речь идет только о том неоплачиваемом отпуске, который предоставляется работникам на законных основаниях, т. е. согласно ст. 25, 26 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Революционное изменение для совместителей! Для застрахованных лиц, которые на момент наступления страхового случая работали по совместительству, расчетный период определяют отдельно по каждому месту работы ( п. 30 Порядка № 1266).

После того как расчетный период определен, необходимо подсчитать количество календарных дней в расчетном периоде. Да-да! Мы не ошиблись!

Расчет средней зарплаты и для оплаты дней временной нетрудоспособности, и для оплаты периода отпуска в связи с беременностью и родами производите исходя из календарных дней

При подсчете количества календарных дней в расчетном периоде не учитывайте дни, не отработанные по уважительным причинам (см. выше). Все остальные дни, не отработанные работником в расчетном периоде по каким-либо причинам (например, дни ежегодного отпуска), а также праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на расчетный период, принимают участие в расчете.

Выплаты, участвующие в расчете средней заработной платы

Пункт 32 обновленного Порядка № 1266 обязывает рассчитывать среднюю заработную плату для оплаты периода временной нетрудоспособности и отпуска в связи с беременностью и родами на основании сведений, которые включаются в отчет по ЕСВ (форма № Д4). С учетом положений п. 3 Порядка № 1266 можно сделать вывод:

в расчете средней зарплаты будут участвовать начисленные за расчетный период выплаты, которые вошли в базу взимания ЕСВ в составе заработной платы. Их суммы указаны в графе 18 таблицы 6 Отчета по форме № Д4

Важно! Больничные и пособие по беременности и родам не участвуют в расчете средней зарплаты, несмотря на то, что сведения об их суммах указывают в отчете по ЕСВ. Почему? Все просто: дни временной нетрудоспособности и отпуска в связи с беременностью и родами не участвуют в расчете больничных/декретных. А значит, и выплатам, начисленным за такие дни, там места нет.

Рассчитываете больничные/декретные совместителю? Тогда имейте в виду, что суммарная заработная плата, с которой рассчитываются выплаты, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не должна превышать размера максимальной величины базы взимания ЕСВ*.

* Максимальная величина базы взимания ЕСВ равна в июле — ноябре 2015 года 20706 грн., а в декабре — 23426 грн.

Как видим, при расчете больничных по обновленному Порядку № 1266 (ср. 025069200) не важно, начислена выплата за отработанное время или нет. Кроме того, не может не радовать тот факт, что не нужно делать перерасчет поощрительных и компенсационных выплат, которые имеют разовый характер, если они начислены в месяце, который не был отработан работником полностью по уважительным причинам.

Мы уже готовы перейти непосредственно к расчету среднедневной зарплаты и сумме больничных (декретных).

Расчет больничных и декретных

В соответствии с новой редакцией Порядка № 1266 по страховым случаям, наступившим с 04.07.2015 г., сумму выплат в связи с временной нетрудоспособностью определяйте по формуле:

Б = ЗПср х С : 100 х К,

где Б — сумма больничных;

ЗПср — размер среднедневной заработной платы;

С — процент оплаты листка нетрудоспособности, который устанавливается в зависимости от страхового стажа;

К — количество пропущенных в связи с болезнью календарных дней.

Сразу же обращаем внимание на две новинки, касающиеся расчета больничных. Первая —

оплате подлежат календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, а не рабочие, как это было ранее

Вторая — показатель среднечасовой заработной платы не используется.

Запомните: если больничный открыт до 04.07.2015 г., оплату первых пяти дней временной нетрудоспособности и пособие по временной нетрудоспособности следует начислять за рабочие дни (часы), пропущенные из-за болезни, по старым правилам.

Расчет суммы пособия по беременности и родам производите по привычной формуле:

П = ЗПср х Ко,

где П — пособие по беременности и родам;

Ко — количество календарных дней, приходящихся на отпуск в связи с беременностью и родами.

Сумму среднедневной заработной платы теперь и для больничных, и для декретных, к счастью, исчисляют по единым правилам:

ЗПср = ЗП : Крп,

где ЗП — начисленная за расчетный период сумма заработной платы;

Крп количество календарных дней в расчетном периоде.

Как быть, если в расчетном периоде перед наступлением страхового случая работник по уважительным причинам (см. выше) не имел заработка? В этом случае среднедневную зарплату рассчитываете путем деления тарифной ставки (оклада) или ее части, установленной на день наступления болезни (декретного отпуска), на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

Тарифная ставка (оклад) работнику не установлена? Тогда используйте новое правило: расчет производите исходя из размера минимальной заработной платы (или ее части), установленной законом на день наступления страхового случая* (далее — МЗП) и среднемесячного количества календарных дней (30,44).

* Минимальный размер заработной платы составляет в июле — ноябре 2015 года 1218 грн., в декабре 2015 года — 1378 грн.

Таким же образом действуйте, если у работника наступила временная нетрудоспособность (кроме отпуска в связи с беременностью и родами) в первый день работы, но с учетом ограничений, о которых мы поговорим ниже.

Среднедневная зарплата не может превышать максимальную величину базы взимания ЕСВ в расчете на один календарный день

Ее определяйте, разделив максимальную величину базы взимания ЕСВ, действующую в последнем месяце расчетного периода, на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

Процент оплаты листка нетрудоспособности для больничных: теперь единый

Мы уже выяснили, что сумма больничных рассчитывается путем умножения дневной выплаты на количество календарных дней, пропущенных работником в связи с временной нетрудоспособностью.

В свою очередь, размер дневной выплаты устанавливается в процентах среднедневной зарплаты в зависимости от страхового стажа работника, если он не относится к льготникам, перечисленным в ч. 1 ст. 24 Закона № 1105**.

** Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

Важно! С момента вступления в силу Порядка № 440 (на момент подготовки статьи не вступил в силу) и для оплаты первых пяти дней болезни за счет средств работодателя, и для определения суммы пособия по временной нетрудоспособности за счет средств соцстраха необходимо использовать единую процентовку, установленную в ч. 1 ст. 24 Закона № 1105 (см. табл. 2). Напомним, что до указанного момента для оплаты первых пяти дней болезни использовалась процентовка, установленная старым Порядком оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, утвержденным постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 439.

Таблица 2. Процент оплаты дней временной нетрудоспособности

Страховой стаж

% средней зарплаты

до 3 лет

50

от 3 до 5 лет

60

от 5 до 8 лет

70

свыше 8 лет

100

льготные* категории работников независимо от страхового стажа

*Лица, отнесенные к 1 — 3 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, согласно ст. 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XIІ; один из родителей или лицо, их заменяющее и ухаживающее за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы; ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII; лица, отнесенные к жертвам нацистских преследований согласно Закону Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 г. № 1584-III; доноры, имеющие право на льготу, на основании ст. 10 Закона Украины «О донорстве крови и ее компонентов» от 23.06.95 г. № 239/95-ВР.

А теперь разберемся с ограничениями, которых нынче немало.

Ограничения

Больничные. Сумма пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи) в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы взимания ЕСВ.

Если за последние 12 месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности по данным Госреестра* работник заработал себе страховой стаж меньше 6 месяцев, сумму больничных определяйте исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера МЗП. Для того чтобы выполнить это требование, необходимо фактическую среднедневную зарплату сравнить с показателем среднедневной минимальной зарплаты. Как рассчитать этот показатель? Разделить МЗП на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

* Здесь и далее — Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования.Декретные. Сумма пособия по беременности и родам в расчете на месяц не должна:

превышать размер максимальной величины базы взимания ЕСВ;

быть ниже, чем размер МЗП.

Если за последние 12 месяцев перед наступлением отпуска в связи с беременностью и родами по данным Госреестра работник заработал себе страховой стаж меньше 6 месяцев, сумму декретных определяете исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц:

— не выше двукратного размера МЗП;

не ниже размера МЗП.

Для того, чтобы выполнить требование по работникам со страховым стажем меньше 6 месяцев, необходимо фактическую среднедневную зарплату сравнить с показателями среднедневной минимальной зарплаты и среднедневной двойной минимальной зарплаты.

Среднедневную минзарплату находим, разделив МЗП на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

Среднедневную двойную минзарплату получим, разделив двукратный размер МЗП на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

А теперь закрепим теорию на примерах.

Пример 1. Работник болел с 20 по 31 июля 2015 года, что подтверждено листком нетрудоспособности. Страховой стаж — 6 лет и 3 месяца.

Расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступила болезнь (июль 2014 года — июнь 2015 года). Данные для расчета представим в таблице.

Месяцы расчетного периода

Количество календарных дней

Начисленная сумма зарплаты, грн.

Июль 2014 года

31

3500,00

Август 2014 года

31

3500,00

Сентябрь 2014 года

30

3500,00

Октябрь 2014 года

31

3500,00

Ноябрь 2014 года

30

3500,00

Декабрь 2014 года

31

3500,00

Январь 2015 года

31

3500,00

Февраль 2015 года

28

6616,11 (1750,00 — зарплата за отработанное время; 656,25 — больничные с 16 по 20 февраля; 709,86 — отпускные с 23 по 28 февраля; 3500,00 — помощь на оздоровление)

Март 2015 года

31

3500,00

Апрель 2015 года

30

3500,00

Май 2015 года

31

3500,00

Июнь 2015 года

30

3500,00

Итого

365

45116,11

Период временной нетрудоспособности с 16 по 20 февраля 2015 года исключаем из расчетного периода. Поэтому в расчете будут участвовать 360 календарных дней (365 - 5). Соответственно, сумму больничных за февраль (656,25 грн.) в расчет не берем.

А вот суммы отпускных и материальной помощи на оздоровление включаем в расчет. Причем материальную помощь учитываем в полном размере, несмотря на то, что часть месяца не отработана по уважительной причине (временная нетрудоспособность). Таким образом, в расчете участвует заработок в размере 44459,86 грн. (45116,11 - 656,25).

Среднедневная зарплата равна:

44459,86 грн. : 360 к. дн. = 123,50 грн.

Сумма дневной выплаты с учетом страхового стажа составит:

123,50 грн. х 70 % = 86,45 грн.,

где 70 % — процент оплаты периода временной нетрудоспособности как за счет работодателя (первые пять дней болезни), так и за счет Фонда (пособие по временной нетрудоспособности).

Сумма оплаты дней болезни равна:

— за счет работодателя: 86,45 грн. х 5 к. дн.* = 432,25 грн.;

— за счет Фонда: 86,45 грн. х 7 к. дн. = 605,15 грн.

* Исходим из того, что на момент наступления страхового случая (20 июля) Порядок № 440 будет опубликован.

Пример 2. Работник был принят на работу 19.01.2015 г. с должностным окладом 3000 грн. Другие выплаты, кроме оклада, ему не начислялись. Он болел с 22.07.2015 г. по 28.07.2015 г. Страховой стаж — 11 лет, в том числе за последние 12 месяцев перед наступлением болезни — 10 месяцев.

В связи с тем, что работник не отработал полностью 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления болезни, расчетным периодом будут месяцы, отработанные с 1 до 1 числа, т. е. февраль — июнь 2015 года.

Определим среднедневную зарплату:

(3000 х 5) : 150 к. дн. = 100,00 (грн.),

где 5 — количество месяцев в расчетном периоде;

150 — количество календарных дней в феврале — июне 2015 года.

Страховой стаж работника составляет 11 лет, поэтому больничные выплачиваем в размере 100 % средней зарплаты.

Сумма оплаты первых пяти дней болезни за счет работодателя составит:

100 х 5 = 500 (грн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет Фонда:

100 х 2 = 200 (грн.).

Пример 3. Работница находилась в отпуске для ухода за ребенком с 11.09.2012 г. по 16.07.2015 г. С 17 по 31 июля 2015 года она находилась в отпуске без сохранения зарплаты согласно ст. 26 Закона об отпусках, а 03.08.2015 г. приступила к работе (1 и 2 августа — выходные дни). Должностной оклад — 3800 грн. С 10 по 14 августа 2015 года она болела. Страховой стаж — 12 лет.

В приведенном примере работница в расчетном периоде не имела заработка по уважительным причинам: отпуск для ухода за ребенком до достижения им 3 лет и отпуск без сохранения зарплаты по соглашению сторон. Поэтому среднюю зарплату нужно исчислять путем деления должностного оклада, установленного на день наступления болезни, на среднемесячное число дней — 30,44 ( пп. 5, 28 Порядка № 1266).

Определим среднедневную зарплату:

3800 : 30,44 = 124,84 (грн.).

Страховой стаж работницы составляет 12 лет, поэтому больничные выплачиваем в размере 100 % средней зарплаты.

Сумма оплаты больничного за счет работодателя составит:

124,84 х 5 = 624,20 (грн.).

Пример 4. Работник — внешний совместитель болел с 20 по 24 июля 2015 года. В апреле 2015 года по основному месту работы он находился в отпуске без сохранения зарплаты согласно ст. 26 Закона об отпусках (с 01.04.2015 г. по 15.04.2015 г.), а на работе по совместительству отработал месяц полностью. Страховой стаж — 15 лет.

С 04.07.2015 г. (дата вступления в силу Порядка № 1266 в обновленной редакции) расчет средней зарплаты проводим отдельно на основном месте работы и на работе по совместительству. При этом расчетный период определяем отдельно по каждому месту работы ( п. 30 Порядка № 1266). Представим ниже в таблице данные для расчета.

Месяцы расчетного периода

По основному месту работы

На работе по совместительству

количество календарных дней

начисленная зарплата, грн.

количество календарных дней

начисленная зарплата, грн.

Июль 2014 года

31

3000

31

1400

Август 2014 года

31

3000

31

1400

Сентябрь 2014 года

30

3000

30

1400

Октябрь 2014 года

31

3000

31

1400

Ноябрь 2014 года

30

3000

30

1400

Декабрь 2014 года

31

3000

31

1400

Январь 2015 года

31

3000

31

1400

Февраль 2015 года

28

3000

28

1400

Март 2015 года

31

3000

31

1400

Апрель 2015 года

15

1571,43

30

1400

Май 2015 года

31

3000

31

1400

Июнь 2015 года

30

3000

30

1400

Итого

350

34571,43

365

16800

Найдем среднедневную зарплату:

— по основному месту работы: 34571,43 : 350 = = 98,78 (грн.);

— на работе по совместительству: 16800 : 365 = = 46,03 (грн.).

Сумма оплаты периода болезни за счет работодателя составит:

— по основному месту работы: 98,78 х 5 = 493,90 (грн.);

— на работе по совместительству: 46,03 х 5 = 230,15 (грн.),

где 5 — количество календарных дней болезни (с 20 по 24 июля 2015 года).

Вот и все новинки расчета больничных и декретных. Приятного расчета!

выводы

  • Механизм расчета больничных и декретных, установленный новой редакцией Порядка № 1266, применяйте к страховым случаям, наступившим с 04.07.2015 г.

  • В соответствии с новой редакцией Порядка № 1266 расчет выплат в связи с временной нетрудоспособностью и пособия по беременности и родам производится в календарных днях за расчетный период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу наступления страхового случая.

  • После вступления в силу Порядка № 440 и для оплаты первых пяти дней болезни за счет средств работодателя, и для определения суммы пособия по временной нетрудоспособности за счет средств соцстраха необходимо использовать единую процентовку, установленную в ч. 1 ст. 24 Закона № 1105.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить