Темы статей
Выбрать темы

Налоговая социальная льгота

редактор Вороная Наталья и налоговый эксперт Чернышова Наталья

При начислении доходов в виде заработной платы база обложения НДФЛ определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму ЕСВ и НСЛ (при ее наличии) ( п. 164.6 НКУ).

Правом на НСЛ могут воспользоваться работники, чья заработная плата не превышает предельного размера дохода, который

равен размеру месячного ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн.

Для одного из родителей, претендующих на НСЛ на детей ( п.п. 169.1.2, пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ), предельный размер дохода определяется кратно количеству детей (для второго родителя — на общих основаниях).

Размеры НСЛ установлены п. 169.1 НКУ и зависят от размера ПМТЛ. Так, размер «обычной» НСЛ равен 50 % размера ПМТЛ (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года*. «Повышенную» НСЛ предоставляют в размере, равном 150 % «обычной» НСЛ, «максимальную» НСЛ — в размере, равном 200 % «обычной» НСЛ.

* Такой размер НСЛ будет применяться до 1 января 2016 года ( абзац восьмой п. 1 разд. XIX НКУ). С 2016 года ее размер должен возрасти до 100 % размера ПМТЛ, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Напомним: размер ПМТЛ на 1 января 2015 года составляет 1218 грн.

НСЛ, применяемые в 2015 году в зависимости от категории налогоплательщика, и предельные размеры дохода, который дает право на НСЛ, представим в таблице.

Размеры НСЛ в 2015 году

Категория налогоплательщика

Предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ в 2015 году

Расчет размера НСЛ

Размер НСЛ

«Обычная» НСЛ

Любой плательщик налога

( п.п. 169.1.1 НКУ)

1710,00 грн.

(1218 грн. х 1,4, округленные до ближайших 10 грн.)

ПМТЛ х 0,5

609 грн.

«Обычная» НСЛ на детей

Лицо, содержащее двоих и более детей в возрасте до 18 лет

( п.п. 169.1.2 НКУ)

Для одного из родителей — 1710,00 грн. х
х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго родителя — 1710,00 грн.

ПМТЛ х 0,5 х х количество детей в возрасте до 18 лет*

609 грн. х
х количество детей в возрасте

до 18 лет

«Повышенная» НСЛ

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) в возрасте до 18 лет

( п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ)

Для одного из родителей — 1710,00 грн. х
х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго родителя — 1710,00 грн.

ПМТЛ х 0,5 х 1,5 х х количество детей в возрасте до 18 лет

913,50 грн. х х количество детей в возрасте до 18 лет

Лицо, содержащее ребенка-инвалида (детей-инвалидов) в возрасте до 18 лет

( п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ)

ПМТЛ х 0,5 х 1,5 х х количество детей-инвалидов в возрасте до 18 лет*

913,50 грн. х

х количество детей-инвалидов в возрасте до 18 лет

Лицо, отнесенное законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР
в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы

( п.п. «в» п.п. 169.1.3 НКУ)

1710,00 грн.

ПМТЛ х 0,5 х 1,5

913,50 грн.

Учащиеся, студенты, аспиранты, ординаторы, адъюнкты**

( п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ)

Инвалиды I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена
п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ

( п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 НКУ)

Лица, которым присуждена пожизненная стипендия как гражданам, подвергавшимся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов

( п.п. «д» п.п. 169.1.3 НКУ)

Участники боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551, кроме лиц, указанных в п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ
(п.п. «е» п.п. 169.1.3 НКУ)

«Максимальная» НСЛ

Герои Украины, Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда или полные кавалеры ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями «За отвагу»

( п.п. «а» п.п. 169.1.4 НКУ)

1710 грн.

ПМТЛ х 0,5 х 2

1218 грн.

Участники боевых действий во время Второй мировой войны или лица, работавшие в то время в тылу, и инвалиды I и II групп из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона

№ 3551 ( п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ)

Бывшие узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лица, признанные репрессированными или реабилитированными

( п.п. «в» п.п. 169.1.4 НКУ)

Лица, насильственно вывезенные с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками

( п.п. «г» п.п. 169.1.4 НКУ)

Лица, которые находились на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года

( п.п. «ґ» п.п. 169.1.4 НКУ)

* Если лицо содержит двоих и более детей в возрасте до 18 лет, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов), то льгота, предусмотренная п.п. 169.1.2 НКУ, применяется одновременно с НСЛ, определенной в п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ (см. письмо ГНАУ от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215). Например, лицо имеет двоих детей в возрасте до 18 лет, один из которых — инвалид. В таком случае в 2015 году оно имеет право на НСЛ в размере 609 грн. на ребенка-неинвалида и на НСЛ в размере 913,50 грн. на ребенка-инвалида.

** При условии, что они не получают стипендию из бюджета (см. разъяснение из подкатегории 103.08.02 БЗ).

Теги НСЛ
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше