Из предыдущего раздела спецвыпуска вы могли увидеть, что базой для взимания ЕСВ являются суммы ( п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464):
— начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме;
— оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет работодателя и пособия по временной нетрудоспособности;
— пособия в связи с беременностью и родами;
— вознаграждения физическим лицам за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД.
При этом важно знать, какие из выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, не попадут в базу начисления ЕСВ. Основное правило: такие выплаты не должны относиться к фонду оплаты труда согласно Инструкции № 5 и при этом должны быть включены в Перечень № 1170. Вы можете ознакомиться с ними в таблице ниже.
Выплаты, с которых не взимают ЕСВ
Выплаты, осуществляемые за счет средств работодателей*, | Основание | |
норма Инструкции № 5 | норма Перечня № 1170 | |
Выплаты, осуществляемые в денежной форме | ||
Социальная помощь и выплаты, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними детьми и т. п.) | П. 3.4 | П. 1 разд. I |
Единоразовая помощь работникам, выходящим на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам), военнослужащим при увольнении с военной службы | П. 3.6 | П. 2 разд. I |
Надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам | П. 3.7 | П. 3 разд. I |
Выходное пособие в случае прекращения трудового договора | П. 3.8 | П. 4 разд. I |
Возмещения, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении | П. 3.9 | П. 5 разд. I |
Командировочные расходы, а именно: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения | П. 3.15 | П. 6 разд. I |
Компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые в случае переезда на работу в другую местность согласно законодательству | ||
Выплаты в установленном размере лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы (кроме надбавок и доплат к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных законодательством, за работу на территориях радиоактивного загрязнения и оплаты дополнительных отпусков, которые предоставляются в соответствии с Законом № 796) | П. 3.12 | П. 7 разд. I |
Компенсация морального ущерба работникам, выплачиваемая по решению суда | П. 3.13 | П. 8 разд. I |
Вознаграждение, выплачиваемое по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме гонорара штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплаты их труда, которая начисляется по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на соответствующем предприятии | П. 3.14 | П. 9 разд. I |
Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и их использование | ||
Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в пути или имеет разъездной (передвижной) характер, в определенных законодательством размерах | П. 3.16 | П. 10 разд. I |
Компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта | П. 3.22 | П. 11 разд. I |
Пожизненная плата за звание действительного члена | П. 3.26 | П. 12 разд. I |
Займы, выданные работникам для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, обзаведение домашним хозяйством | П. 3.28 | П. 13 разд. I |
Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение | П. 3.31 | П. 14 разд. I |
Помощь, выплачиваемая молодым специалистам во время отпуска после окончания учебного заведения | — | П. 15 разд. I |
Выплаты, предоставляемые в натуральной или денежной форме | ||
Стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных работникам в объемах и по перечню профессий, установленных постановлением № 303, или выплата денежной компенсации стоимости таких угля и угольных брикетов | — | П. 1 разд. II |
Платеж согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей | П. 3.5 | П. 2 разд. II |
Расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромыслового флота, а также питание летного состава гражданской авиации во время выполнения заданий полета, | П. 3.17 | П. 3 разд. II |
Расходы на питание участников спортивных мероприятий, в том числе судей, на время пребывания на спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах в пределах установленных норм | П. 3.18 | П. 4 разд. II |
Возмещение работникам расходов на приобретение ими спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем или стоимость выданной согласно действующим нормам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания | П. 3.19 | П. 5 разд. II |
Стоимость приобретенных работодателем проездных билетов, которые персонально не распределяются между работниками, а выдаются им в случае необходимости для выполнения производственных заданий (в связи со спецификой работы) | П. 3.20 | П. 6 разд. II |
Расходы на перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей) | П. 3.21 | П. 7 разд. II |
Стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников | П. 3.23 | П. 8 разд. II |
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (кроме суммы заработной платы, сохраняемой по основному месту работы работников, за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров), а именно: — расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров; — стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам, направленным предприятиями на обучение с отрывом от производства в высшие учебные заведения; — оплата проезда к местонахождению учебного заведения и обратно; — расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений) | П. 3.24 | П. 9 разд. II |
Расходы на проведение культурно-образовательных и оздоровительных мероприятий и содержание общественных служб (кроме оплаты труда обслуживающих их работников) | П. 3.27 | П. 10 разд. II |
Расходы на благоустройство садоводческих товариществ (строительство дорог, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), строительство гаражей для работников | ||
Расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением | П. 3.10 | П. 11 разд. II |
Стоимость жилья, переданного в собственность работникам | П. 3.29 | П. 12 разд. II |
Расходы на оплату услуг по лечению работников, предоставленных учреждениями здравоохранения | П. 3.30 | П. 13 разд. II |
Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям), а также доходы от сдачи в аренду земли | П. 3.35 | П. 14 разд. II |
* Обращаем внимание: в этой таблице перечислены только выплаты, осуществляемые за счет средств работодателей. Поэтому, например, пособие на погребение за счет средств ФСС здесь не указано, хотя оно и не облагается ЕСВ, поскольку не включается в фонд оплаты труда. |