Как вы знаете, не могут быть включены в налоговый кредит суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (услуг), если они не подтверждены соответствующими документами ( п. 198.6 НКУ). О том, какие документы в настоящее время дают право отразить налоговый кредит, вам расскажет следующая таблица.
Перечень документов, которые дают право на налоговый кредит
№ п/п | Название документа | Норма НКУ |
1 | Полученная налоговая накладная, зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) | |
2 | Таможенная декларация | |
3 | Следующие документы: — транспортный билет; — гостиничный счет; — счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи; — счет, выставляемый налогоплательщику за услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета | |
Такие документы (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами) должны содержать: — общую сумму платежа; — сумму НДС; — налоговый номер продавца. | ||
4 | Кассовый чек | |
При этом кассовый чек должен содержать: — фискальный номер; — налоговый номер поставщика; — общую сумму средств; — сумму НДС. | ||
5 | Бухгалтерская справка, составленная согласно п. 36 подразд. 2 разд. ХХ НКУ | |
Налогоплательщики составляют такую бухгалтерскую справку, если суммы НДС при приобретении товаров, услуг, необоротных активов до 01.07.2015 г. не были включены в налоговый кредит (или были определены налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ в редакции, действовавшей до 31.01.2015 г.), а после 01.07.2015 г. указанные товары, услуги или необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности. | ||
6 | Налоговая накладная, составленная налогоплательщиком согласно п. 208.2 НКУ и зарегистрированная в ЕРНН | |
Согласно п. 208.2 НКУ при получении от нерезидента услуг с местом поставки на территории Украины необходимо начислить налоговые обязательства по НДС по ставке 20 %. При этом плательщик НДС составляет налоговую накладную и регистрирует ее в ЕРНН. Такая налоговая накладная будет основанием для включения суммы НДС в налоговый кредит. |