(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
6/12
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Июнь , 2015/№ 45

Таблица 1 Отчета по форме № Д4

http://tinyurl.com/y5yyzdcv
Таблицу 1 формы № Д4 «Нарахування єдиного внеску» формируют и подают все страхователи, которые используют труд наемных работников и/или физических лиц по ГПД на выполнение работ (предоставление услуг). Причем эта таблица «перекочевала» в минфиновский Порядок № 435 с кучей изменений. Разобраться с порядком ее заполнения — цель этой статьи.

Благодаря новой таблице 1 Отчета по форме № Д4, разработанной Минфином, мы с вами теперь можем:

— проинформировать налоговиков о том, что применяем понижающий коэффициент к ставке ЕСВ в части начислений, и о его размере;

— отразить разницы, на которые «дотягивали» зарплату (больничные, пособие по беременности и родам) до минимальной заработной платы, установленной на отчетный месяц (далее — МЗП), по тем основным работникам, у которых она была ниже МЗП;

— указать суммы ЕСВ, начисленные на такие разницы.

Ну что ж, давайте знакомиться с таблицей 1 формы № Д4 от Минфина.

Таблицу 1 можно условно разделить на две части.

Первая — заглавная. Она необходима для идентификации вашего предприятия как страхователя. Кроме того, здесь вы укажите основные показатели по численности работников.

Во второй части (табличная часть) отразите базу для начисления и удержания ЕСВ, а также суммы начисленных и удержанных взносов в разрезе установленных Законом № 2464 ставок. Формулы для расчета показателей строк в табличной части приведены в названиях этих строк.

Кроме того, минфиновская таблица 1, так же как и ее предшественница, имеет приложение.

Таблицу 1 заполняйте в гривнях с копейками

Порядок оформления заглавной части таблицы 1 к отчету по форме № Д4 приведем в табл. 1. О заполнении строк основной части таблицы 1 формы № Д4 читайте в табл. 2 на с. 12. Что отражать в приложении к таблице 1, вы узнаете из табл. 3 на с. 14.

Таблица 1. Заполняем заглавную часть таблицы 1 формы № Д4

Наименование показателя

Пояснения по заполнению

4. Код основного виду економічної діяльності, відповідно до якого встановлено клас професійного ризику

Указывайте код основного вида деятельности согласно Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденной приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 457

5. Клас професійного ризику виробництва

Указывайте класс профриска производства. Где его искать? Посмотрите в:

— выписке или извлечении из ЕГР;
— уведомлении о взятии на учет плательщика единого взноса, выданном налоговым органом (если встали на учет после 01.10.2013 г.);
— уведомлении о взятии на учет плательщика единого взноса, выданном органом Пенсионного фонда (если встали на учет в период с 01.01.2011 г. по 30.09.2013 г.);

— уведомлении об отнесении страхователя к классу профессионального риска производства, выданном рабочим органом исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (для плательщиков, взятых на учет до 01.01.2011 г.)

6. Бюджетна установа

Если ваше предприятие относится к указанным категориям страхователей, ставьте отметку «Х» в соответствующей ячейке

7. Підприємство, організація Всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема товариств УТОГ, УТОС

8. Підприємство, організація громадської організації інвалідів

9. Підприємство суднобудівної промисловості…

10. Міністерство, інший центральний орган виконавчої влади

Указывайте подчиненность вашего предприятия, если оно подчинено министерствам, другим органам центральной исполнительной власти

13. № реєстрації страхувальника

Указывайте:
— регистрационный номер плательщика ЕСВ по данным выписки из ЕГР, если на него распространяется действие Закона № 755;
— регистрационный номер плательщика ЕСВ по данным формы № 2-ЄСВ, если на него не распространяется действие Закона № 755.

14. Найменування банку.

Указываете банковские реквизиты предприятия

15. МФО, № п/рахунку

16. Кількість створених нових робочих місць у звітному періоді

Заполняйте, если в отчетном месяце страхователь создавал новые рабочие места. Что это за места такие? Те, что были созданы в связи с созданием нового субъекта хозяйствования (кроме созданного путем прекращения) или увеличением штатной численности работников при отсутствии сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, а также созданные путем модернизации или изменения технологии производства, которые требуют новых знаний, навыков и умений работника (п. 12 ч. 1 ст. 1 Закона о занятости)

17. Застосування коефіцієнта

Если применяли понижающий коэффициент к ставке ЕСВ в части начислений, проставляете отметку «ТАК». Если не применяли — «НІ».

18. Розмір коефіцієнта

Если применяли понижающий коэффициент к ставке ЕСВ в части начислений, указывайте его размер с тремя знаками после запятой. Подробнее о расчете понижающего коэффициента см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 30.
Если понижающий коэффициент не применяли, в бумажном отчете проставляете прочерк

19. Середня заробітна плата за 2014 рік, грн.

В названии этого показателя ошибка! Здесь налоговики хотят видеть среднемесячную базу начисления ЕСВ в 2014 году в расчете на одно застрахованное лицо. Эта расчетная величина. Для того, чтобы ее определить, необходимо общую базу начисления ЕСВ за 2014 год разделить на количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году, а затем на среднемесячное количество застрахованных лиц плательщика за 2014 год. В свою очередь среднемесячное количество застрахованных лиц плательщика за 2014 год можно найти, разделив суммарное количество застрахованных лиц, которым начислены выплаты в каждом месяце в 2014 году, на количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году

20. Середньомісячна кількість застрахованих осіб за 2014 рік

Расчетная величина. Находите, разделив суммарное количество застрахованных лиц, которым начислены выплаты в каждом месяце в 2014 году, на количество отчетных месяцев работодателя в 2014 году

21. Середньооблікова чисельність штатних працівників за звітний період, осіб

Указываете среднеучетное количество штатных работников (далее — СКШР) в отчетном месяце. Его расчет производите согласно Инструкции № 286.

Учтите, не включают в расчет СКШР работников, которые, в частности, отсутствуют на работе, поскольку:
— находятся в отпусках в связи с беременностью и родами;
— находятся в отпусках для ухода за ребенком до достижения им возраста, предусмотренного действующим законодательством или коллективным договором предприятия

у тому числі: працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб

В том числе из предыдущей строки проставляете:
— СКШР-инвалидов (их статус подтверждается заверенной копией справки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссией об установлении группы инвалидности по форме № 157-1/о, утвержденной приказом Минздрава от 19.05.2003 г. № 224, а с 19.10.2012 г. — приказом Минздрава от 30.07.2012 г. № 577). Учтите: копию справки должен заверить непосредственно страхователь — работодатель инвалида;

— СКШР, которые имеют дополнительные гарантии в содействии трудоустройству в соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона о занятости. К ним относятся один из родителей или лицо, которое их заменяет, и имеет на иждивении детей (ребенка) в возрасте до шести лет либо воспитывает без одного из супругов ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида, либо содержит без одного из супругов инвалида с детства (независимо от возраста) и/или инвалида I группы (независимо от причины инвалидности); дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки; лица, которым исполнилось 15 лет и которые при согласии одного из родителей или лица, их заменяющего, могут, в виде исключения, приниматься на работу; лица, освобожденные после отбывания наказания или принудительного лечения; молодежь, которая закончила или прекратила учебу в общеобразовательных, профессионально-технических и высших учебных заведениях, уволилась со срочной военной или альтернативной (невоенной) службы (в течение шести месяцев по завершении или прекращении учебы или службы) и впервые принимается на работу; лица, которым до наступления права на пенсию по возрасту в соответствии со ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV осталось 10 и меньше лет (см. разъяснение ГФСУ в подкатегории 301.06.01)

працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню

Штатна чисельність працівників

Проставляете штатное количество работников, определенное на первое число отчетного месяца в соответствии с Инструкцией № 286.
Заметьте, среди прочих при расчете штатной численности учитывают работников, которые:
— находятся в отпусках в связи с беременностью и родами;
— находятся в отпусках для ухода за ребенком до достижения им возраста, предусмотренного действующим законодательством или коллективным договором предприятия ( пп. 2.5.8, 2.5.9 Инструкции № 286)

Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру

Заполняйте, если в отчетном месяце на вашем предприятии (у предпринимателя) работали физлица по ГПД на выполнение работ (предоставление услуг)

Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховані виплати

Указывайте общее количество застрахованных лиц, которым в отчетном месяце начислялся доход, включаемый в базу взимания ЕСВ, а именно: работников, которым начислена зарплата, больничные и/или пособие в связи с беременностью и родами, физических лиц, которым начислено вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД

у тому числі: чоловіків жінок

В том числе из предыдущей строки проставляйте количество женщин и мужчин

Таблица 2. Заполняем строки основной части таблицы 1 отчета по форме № Д4

Номер строки

Пояснения по заполнению

1, 1.1 — 1.5

Проставляйте фактически начисленные за отчетный месяц выплаты, которые включаются в базу взимания ЕСВ, а также выплаты мобилизованным работникам, которые компенсируются из бюджета (попадают в строки 1 и 1.1).
В строке 1 отражайте общую сумму, а в строках 1.1 — 1.5 — в разрезе видов доходов.
Все выплаты указывайте без ограничения
максимальной величиной базы начисления ЕСВ

2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7,

2.2, 2.2.1 — 2.2.3,

2.3, 2.3.1 — 2.3.4,

2.4, 2.4.1 — 2.4.4,

2.5, 2.5.1 — 2.5.5

Проставляйте с учетом максимальной величины базы взимания ЕСВ в разрезе видов доходов и ставок ЕСВ в части начислений выплаты, начисленные за отчетный месяц (строки 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4, 2.4, 2.4.1 — 2.4.4), а также суммы дополнительной базы начисления ЕСВ (строки 2.5, 2.5.1 — 2.5.5). Что еще за дополнительная база? Это суммы, на которые базу начисления «дотягивали» до МЗП, по тем работникам, у которых она была ниже МЗП.
В 2015 году МЗП в месячном размере в январе — ноябре равна 1218,00 грн., в декабре — 1378,00 грн.
Максимальная величина базы начисления ЕСВ в январе — ноябре 2015 года равна 20706,00 грн., в декабре 2015 года — 23426,00 грн.

3, 3.1, 3.1.1 — 3.1.7,

3.2, 3.2.1 — 3.2.3,

3.3, 3.3.1 — 3.3.4,

3.4, 3.4.1 — 3.4.4,

3.5, 3.5.1 — 3.5.5

В разрезе ставок ЕСВ проставляйте суммы ЕСВ, начисленного на выплаты, указанные в строках 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4, 2.4, 2.4.1 — 2.4.4, а также на дополнительную базу начисления ЕСВ (строки 2.5, 2.5.1 — 2.5.5). Формулы для расчета показателей приведены в названиях строк.
Интересно, что в строках 3.5.1 — 3.5.5 таблицы 1, в которых следует указывать сумму доплаты ЕСВ до МЗП, не предусмотрели возможность корректировки ставки ЕСВ на коэффициент корректировки. Какой выход? Указывать сумму доплаты по строке с соответствующей ставкой ЕСВ, в том числе в случае, когда она скорректирована на коэффициент. Надеемся, что программа такую «безвыходную вольность» пропустит

4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.3, 4.2 — 4.4

Проставляйте в пределах максимальной величины базы взимания ЕСВ выплаты, начисленные за отчетный месяц, с которых удерживался ЕСВ. Выплаты отражайте в разрезе видов доходов и ставок ЕСВ в части удержаний

5, 5.1 — 5.6

Проставляете суммы ЕСВ, удержанного с выплат, указанных в строках 4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.3, 4.2 — 4.4. Формулы для расчета приведены в названиях строк

6, 6.1, 6.1.1 — 6.1.13, 6.2, 6.3, 6.3.1 — 6.3.5, 6.4, Зміст помилки

Эти строки заполняйте, если в отчетном месяце самостоятельно обнаружили занижение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах.

Суммы доначисленного ЕСВ (в разрезе ставок) в части начислений указывайте в строках 6.1, 6.1.1 — 6.1.13, а в части удержаний — в строках 6.3, 6.3.1 — 6.3.5.

Строку 6.2 заполняйте, если занижение суммы ЕСВ в части начислений связано с увеличением размера ставки ЕСВ из-за изменения класса профриска производства.

В строке 6.4 указывайте сумму выплат, которая ранее ошибочно не попала в базу взимания ЕСВ.

В строке «Зміст помилки» не забудьте указать содержание ошибки, которая привела к занижению суммы ЕСВ в предыдущих периодах, период, в котором эта ошибка была допущена, и размер понижающего коэффициента, если вы корректируете сумму ЕСВ в части начислений за месяц, в котором применяли такой коэффициент

7, 7.1, 7.1.1 — 7.1.13, 7.2, 7.3, 7.3.1 — 7.3.5, 7.4, Зміст помилки

Заполняйте, если в отчетном месяце самостоятельно обнаружили завышение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах.

В строках 7.1, 7.1.1 — 7.1.13, 7.3, 7.3.1 — 7.3.5 указываете уменьшение сумм ЕСВ в разрезе ставок.

Строку 7.2 заполняйте, если завышение суммы ЕСВ в части начислений связано с уменьшением размера ставки ЕСВ из-за изменения класса профессионального риска производства.

В строке 7.4 отражайте суммы выплат (базу взимания ЕСВ), на которые ранее был излишне начислен ЕСВ.

В строке «Зміст помилки» не забудьте указать содержание ошибки, которая привела к завышению суммы ЕСВ в предыдущих периодах, период, в котором эта ошибка была допущена, и размер понижающего коэффициента, если вы корректируете сумму ЕСВ в части начислений за месяц, в котором применяли такой коэффициент

8, 8.1 — 8.14

Указываете суммы ЕСВ, подлежащие уплате за отчетный месяц, с учетом доначислений и уменьшений в результате исправления ошибок. В строках 8.1 — 8.14 приводите расшифровку сумм ЕСВ в разрезе ставок. Показатели определяете согласно формулам, приведенным в названиях строк

Таблица 3. Заполняем приложение к таблице 1 Отчет по форме № Д4

Наименование показателя / номер строки

Пояснения по заполнению

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду

Эту строку вы заполняете, если имеете простроченную задолженность по выплате зарплаты, т. е. здесь указываете суммы заработной платы, срок выплаты которой наступил до 1 числа отчетного месяца.
Важно! При подсчете суммы задолженности учитывайте задолженность по оплате первых пяти дней временной нетрудоспособности. Задолженность фонда социального страхования по суммам пособий и депонированная зарплата в указанные показатели не включаются

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду

Отражаете суммы своевременно не погашенной задолженности по зарплате на конец месяца с учетом сумм, срок выплаты которых наступил в отчетном периоде.
При подсчете суммы задолженности не учитывайте задолженность фонда социального страхования по суммам пособий и депонированную зарплату

Виплачено заробітної плати…

Указываете чистую сумму выплаченной на руки заработной платы в отчетном месяце

Строки 1, 1.1, 1.2, 1.3

Указываете общую сумму социальных взносов, подлежащих уплате в фонды социального страхования с полученной в отчетном месяце заработной платы, начисленной за период до 01.01.2011 г.

Строка 2

Заполняйте если у страхователя на 01 января 2004 года имеется задолженность по расчетам с Пенсионным фондом.
Указывайте общую сумму сбора, подлежащего уплате в Пенсионный фонд с выплаченной в отчетном месяце заработной платы, начисленной за период до 01.01.2004 г.

Строки 3, 3.1 — 3.6

Заполняете, если самостоятельно обнаружили ошибки, допущенные при начислении пенсионных взносов до 01.01.2011 г.

Строка 4

Проставляете сроки выплаты заработной платы, установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя

выводы:

  • Благодаря новой таблице 1 отчета по форме № Д4, разработанной Минфином, мы с вами теперь можем:
    — проинформировать налоговиков, о том, что применяем понижающий коэффициент к ставке ЕСВ в части начислений и о его размере;
    — отразить разницы, на которые дотягивали «дотягивали» зарплату (больничные, пособие по беременности и родам) до МЗП, по тем основным работникам, у которого она была ниже МЗП;
    — указать суммы ЕСВ, начисленные на такие разницы.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
единый взнос добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье