Таблица 6: полная персонификация

В избранном В избранное
Печать
Боршовская Валентина, заместитель директора Департамента — начальник отдела персонифицированного учета, информационных систем и сетей Пенсионного фонда Украины
Налоги и бухгалтерский учет Июнь, 2015/№ 45
Уже традиционно переутверждение Отчета по форме № Д4 сопровождается увеличением количества граф в таблице 6. О заполнении обновленной таблицы 6 данного отчета читайте в этой статье.

Зачем в Отчете по форме № Д4 нужна таблица 6? Она необходима для формирования по каждому застрахованному лицу сведений о суммах начисленных ему в отчетном месяце видов доходов, которые включаются в базу взимания ЕСВ. Эти сведения формируют с учетом кодов категорий застрахованных лиц (далее — код КЗО), приведенных в приложении 2 к Порядку № 435.

Важно!

Перечень кодов КЗО дополнили тремя новыми кодами — 47, 48 и 49

Что следует отражать под этими кодами? Информацию о новеньких кодах, а также о других, которые наиболее часто применяют страхователи-работодатели, вы найдете в табл. 1.

Таблица 1. Таблица соответствия кодов застрахованных лиц

Код КЗО

Название КЗО

База взимания ЕСВ

1

Наемные работники, работающие на условиях трудового договора (контракта) у «обычных» работодателей

Оплата труда

2

Работающие инвалиды на предприятиях, в учреждениях и организациях

Оплата труда

25

Наемные работники, работающие на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с отдельными законодательными актами Украины*

Оплата труда

26

Физические лица, которые выполняют работы (предоставляют услуги) по ГПД

Сумма вознаграждения по ГПД

27

Лица, которые не являются инвалидами, но работают на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности обществах УТОГ и УТОС, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда

Оплата труда

28

Лица, которые являются инвалидами и работают на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов**

Оплата труда

29

Лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности

Сумма пособия по временной нетрудоспособности

30

Наемные работники-инвалиды, работающие в обществах УТОГ и УТОС**

Оплата труда

32

Работающие инвалиды на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с отдельными законодательными актами Украины**

Оплата труда

36

Работающие инвалиды на предприятиях, в учреждениях и организациях

Сумма пособия по временной нетрудоспособности

37

Лица, которые работают на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности в обществах УТОГ и УТОС

Сумма пособия по временной нетрудоспособности

38

Лица, которые работают на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности в обществах УТОГ и УТОС, по ГПД

Сумма вознаграждения по ГПД

39

Лица, которые являются инвалидами и работают на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов**

Сумма пособия по временной нетрудоспособности

41

Наемные работники-инвалиды, работающие на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**

Оплата труда

42

Лица, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами и получающие пособие по беременности и родам

Сумма пособия по беременности и родам

43

Лица-инвалиды, которые работают на предприятиях, в учреждениях, организациях, находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам

Сумма пособия по беременности и родам

44

Лица, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам, работающие на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности в обществах УТОГ и УТОС

Сумма пособия по беременности и родам

45

Лица, которые являются инвалидами и находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам, работающие на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов**

Сумма пособия по беременности и родам

47

Мобилизованные работники, период службы которых работодатель будет оплачивать за свой счет (не получая компенсацию из бюджета)

Сумма начисленной средней заработной платы

48

Мобилизованные работники, средний заработок которых компенсируется из бюджета

Сумма начисленной средней зарплаты, которая будет компенсироваться из бюджета

49

Наемные работники, которым на период проведения АТО в соответствующем населенном пункте с учетом времени, необходимого для возвращения к месту работы, но не более семи календарных дней после принятия решения о прекращении АТО, предоставлен отпуск без сохранения заработной платы в соответствии с п. 18 ч. 1 ст. 25 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР (далее — АТО-отпуск без сохранения зарплаты)

* К ним относятся законы Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII, «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III, Таможенный кодекс Украины от 13.03.2012 г.
№ 4495-VI
, Положение о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденное постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95-ВР.

** У которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Таким образом, теперь с КЗО 47 вы будете отражать среднюю зарплату, начисленную мобилизованным работникам, если не планируете получать компенсацию из бюджета. С такой зарплаты взимайте ЕСВ в общем порядке (см. пример 3 на с. 35).

Под кодом КЗО 48 контролирующие органы хотят видеть зарплату мобилизованных, расходы на выплату которой будут компенсироваться из бюджета. С этой зарплаты ЕСВ взимать не нужно (см. пример 3 на с. 35).

С кодом КЗО 49 отдельной строкой показывайте АТО-отпуск работника. Кроме того, если работник в зоне АТО отработал часть месяца, а часть был в отпуске за свой счет, то на него в таблице 6 будет две записи:

— первая с кодом КЗО «1» с заполненной графой 15;

— вторая строка с кодом КЗО «49» с обязательно заполненной графой 14 (см. пример 9 на с. 43).

Обратите внимание: на одного работника в таблице 6 может быть заполнено несколько строк, если в отчетном месяце ему были начислены ( п. 9 разд. IV Порядка № 435):

1) разные виды выплат, которым соответствуют разные виды КЗО;

2) выплаты за:

— текущие и будущие периоды (отпускные, пособие по беременности и родам);

— прошлые периоды (больничные, пособие по беременности и родам, зарплата (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также выплаты за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда (средняя зарплата за вынужденный прогул));

— прошлые периоды, которые необходимо откорректировать (коды типа начислений 2 — 12 в графе 10);

3) зарплата в соответствии с Законом Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII. Ежемесячные суммы начисленной зарплаты отражают отдельной строкой (строками), указывая в графе 23 признак наличия основания для исчисления спецстажа. Сведения о зарплате или вознаграждении, начисленных этому же работнику за работу на должностях, которые не относятся к научно-техническим, отражают отдельной строкой.

Кроме того, на одного работника может быть заполнено несколько строк, если на основании пп. 5 и 6 ч. 8 Закона № 2464 проводилось доначисление ЕСВ до МЗП, в ситуации, когда база взимания ЕСВ меньше МЗП*. Дело в том, что

* В 2015 году размер МЗП составляет: в январе — ноябре — 1218 грн., в декабре — 1378 грн.

начиная с отчета за май 2015 года
в таблице 6 необходимо показывать суммы не только удержанного,
но и начисленного ЕСВ

Обратите внимание: для отражения разницы между размером МЗП и фактически начисленной работнику заработной платой в таблице 6 предусмотрели графу 19.

Ниже в таблице приведем информацию, в каких случаях требование об МЗП с ЕСВ выполнять нужно, а в каких нет (см. табл. 2).

Таблица 2. Требование о ЕСВ с МЗП

Выполняем требование о ЕСВ с МЗП

Требование о ЕСВ с МЗП не работает

Если база начисления ЕСВ за месяц (кроме вознаграждения ГПД) по основному месту работы работника меньше МЗП*, например, в связи с тем, что:

— он работает на условиях неполного или сокращенного рабочего времени;

— при сдельной форме оплаты труда работник не выполнил норму;

— страховой стаж меньше 100 %, что отразилось на сумме больничных**;

— на предприятии оформлен простой, который оплачен исходя из 2/3 оклада (тарифной ставки);

— он часть месяца не работал в связи с прогулом, простоем, нахождением в отпуске без сохранения заработной платы (исключение — месяц начала/окончания отпуска без сохранения заработной платы, предоставленного работникам из зоны АТО), отпуском для ухода за ребенком до трех (шести) лет

1. При начислении ЕСВ страхователем-юрлицом на зарплату (больничные, декретные) работников-инвалидов по ставке 8,41 %.

2. При начислении ЕСВ с дохода работника-совместителя***.

3. При определении размера ЕСВ в части удержаний с зарплаты всех работников.

4. Если база начисления ЕСВ по работнику в отчетном месяце равна нулю, поскольку он: весь месяц находился в отпуске для ухода за ребенком; был в отпуске без сохранения заработной платы; прогуливал работу; был нетрудоспособен, однако больничный оплате не подлежит.

5. В месяце приема/увольнения работника, если такой месяц не был отработан им полностью

*Для целей сравнения с МЗП переходящие выплаты (отпускные, больничные, декретные) относим к месяцам, за которые они начислены.

** Если начало и окончание временной нетрудоспособности работника приходятся на разные месяцы, то:

1) в месяце открытия больничного ЕСВ начисляйте на зарплату за фактически отработанные дни месяца без учета требования о ЕСВ с МЗП;

2) после предоставления листка нетрудоспособности для целей сравнения с МЗП больничные относите к месяцам, за которые они начислены;

3) в случае, если после распределения больничных в месяце, за который они начислены, общий доход меньше МЗП, применяем положения ч. 5 и 6 ст. 8 Закона № 2464. Причем, если в базу начисления ЕСВ за

соответствующий месяц, кроме больничных, входит зарплата, сумму, равную разнице между МЗП и фактической базой начисления ЕСВ (за вычетом ГПД), умножаем на «зарплатную» ставку, установленную предприятию согласно классу профриска производства. А вот когда в базу начисления попали только больничные, сумма которых меньше МЗП, начисляем ЕСВ на сумму МЗП — по ставке 33,2 %.

*** Если работник — внутренний совместитель (работает на условиях совместительства на том же предприятии, где его основное место работы), то с МЗП сравниваем общую базу начисления ЕСВ (за вычетом суммы ГПД), начисленную работнику данным работодателем.

Разобравшись с общими вопросами, переходим к конкретике. Как заполнить графы таблицы 6 Отчета по форме № Д4, поясним в табл. 3.

Таблица 3. Заполняем графы таблицы 6 Отчета по форме № Д4

Номер графы

Пояснения по заполнению

Графа 9

Указываете код категории застрахованного лица в соответствии с приложением 2 к Порядку № 435 (см. табл. 1 на с. 7)

Графа 10

Заполняете только в случаях, перечисленных в сноске к этой графе, приведенной под табличной частью.

Обратите внимание: перечень кодов типов начислений пополнился еще одним. Теперь со счастливым кодом «13» показывайте суммы разниц между размером МЗП и фактически начисленной заработной платой за отчетный месяц. Коды 4 и 5 отменены в связи с отменой проверок ПФУ

Графа 11

Указываете месяц и год, за который проведено начисление дохода физлицу. Реквизит должен быть заполнен обязательно

Графа 13

Проставляете количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности работника согласно предоставленному им больничному листу

Графа 14

Указываете количество календарных дней, приходящихся на период, когда за работником не сохранялась заработная плата ( ст. 25 и 26 Закона об отпусках).

Обратите внимание: эта графа может быть заполнена со знаком «-», если нужно уменьшить количество дней без сохранения заработной платы, отраженных в предыдущих отчетных периодах

Графа 15

Проставляете количество календарных дней отчетного месяца, в течение которых застрахованное лицо находилось в трудовых отношениях (на которые приходится действие гражданско-правового договора о выполнении работ или предоставлении услуг).

Если по работнику заполнено несколько строк в таблице 6, количество календарных дней нахождения в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца указывайте в строке с зарплатой (при их наличии).

Реквизит 15 заполняйте и тогда, когда работник весь месяц находился в отпуске, в том числе в отпуске без сохранения заработной платы, кроме случаев нахождения в отпуске по уходу за ребенком до трех и шести лет.

Если в отчетном месяце работнику были начислены только больничные и/или пособие в связи с беременностью и родами, графу 15 заполняете по строке с больничными.

В строках, в которых приводите суммы пособия по беременности и родам за будущие месяцы отпуска в связи с беременностью и родами, указываете количество дней отпуска (графа 15 = графа 16).

При необходимости уменьшить этот показатель за предыдущие отчетные периоды применяйте знак «-» и указывайте месяц и год, за который необходимо изменить показатель

Графа 16

Проставляете количество календарных дней отпуска в связи с беременностью и родами, которые приходятся на конкретный месяц нахождения работницы в таком отпуске. Графы 13, 14, 15 и 16 заполняйте независимо друг от друга, при наличии данных для их заполнения

Графа 17

Указываете фактически начисленные суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД, больничных и пособия по беременности и родам без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. При заполнении графы 17 придерживайтесь следующей очередности отражения выплат, начисленных застрахованному лицу в отчетном месяце:

1) сумма начисленной заработной платы;

2) сумма вознаграждения по ГПД;

3) сумма больничных и пособия по беременности и родам.

Суммы отпускных вносите в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. При этом в графе 10 указываете код типа начисления «10».

Суммы выплат, начисленных за дни временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, отражайте в отдельных строках в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на такой месяц.

Если вы в отчетном месяце начисляете зарплату за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, то доначисленные суммы включайте в зарплату текущего месяца (т. е. месяца, в котором были осуществлены такие доначисления).

В графе 17 можно проставить отрицательные значения зарплаты (соцстраховских пособий) только в том случае, если необходимо отразить:

— суммы перерасчетов зарплаты, связанных с уточнением количества отработанного времени в прошедших отчетных месяцах из-за временной нетрудоспособности и наступления отпуска в связи с беременностью и родами;

— суммы отпускных и больничных, начисленных в предыдущих периодах, а именно за те месяцы, в которых лицо находилось в отпуске или на больничном;

— сторнированные суммы отпускных, больничных и пособия по беременности и родам, начисленных в предыдущих периодах

Графа 18

Указываете фактически начисленные суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничных и пособия по беременности и родам в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. Эту графу формируете с учетом очередности выплат, указанной в пояснении к графе 17

Графа 19

Заполняете по работникам, по которым выполняли требование об уплате ЕСВ с МЗП (см. выше). В этой графе указываете разницу между МЗП и фактически начисленным «трудовым» доходом за конкретный месяц, отраженным в графе 18. Причем для отражения такой разницы формируйте по работнику отдельную строку с кодом типа начислений — 13 (см. пример 2 на с. 32)

Получается, что на работника, по которому «дотягивали» доход до МЗП, будут как минимум сделаны две строки. В первой покажете фактически начисленную зарплату, во второй с кодом типа начислений 13 — разницу до МЗП. Этот реквизит в таблице 6 новый. Его появление связано с тем, что с 01.01.2015 г. ЕСВ необходимо начислять на сумму дохода каждого застрахованного лица

Графа 20

Отражаете сумму ЕСВ, удержанного с дохода работника

Графа 21

Указываете сумму ЕСВ, начисленного на конкретный вид дохода, вошедший в базу взимания ЕСВ. Этот реквизит в таблице 6 новый. Его появление связано с тем, что с 01.01.2015 г. ЕСВ необходимо начислять на сумму дохода каждого застрахованного лица

Графа 22

Если работник принят на работу с трудовой книжкой (т. е. данное место работы для него основное), то в этой графе проставляете «1». Во всех остальных случаях — «0»

Графа 23

Проставляете «1», если по работнику ведется учет спецстажа или он имеет право на льготы по пенсионному обеспечению. В остальных случаях — «0»

Графа 24

Трудовое законодательство допускает возможность установления неполного рабочего времени путем:

уменьшения продолжительности ежедневной работы (неполный рабочий день);

уменьшения количества дней работы (неполная рабочая неделя);

одновременного уменьшения количества часов работы в течение рабочего дня и количества дней работы (сочетание неполного рабочего дня и неполной рабочей недели).

Если работник был принят на неполное рабочее время, проставляете «1», в обратной ситуации — «0».

При заполнении графы учтите, что работа по совместительству является разновидностью работы на условиях неполного рабочего времени (см. письмо Минтруда
от 03.03.2008 г. № 42/13/133-08
)

Графа 25

Проставляете «1» в течение 2 лет по работникам, которых приняли на новые рабочие места. В остальных случаях — «0»

выводы

  • В таблицу 6 вносите данные по всем работникам, с которыми заключены трудовые договоры, независимо от того, начислялись им доходы в отчетном месяце или нет (кроме случаев, когда работник весь месяц находился в отпуске до достижения ребенком 3 (6) лет).

  • Обновленная таблица 6 Отчета по форме № Д4 дает возможность отразить разницу между размером МЗП и базой начисления ЕСВ (за вычетом ГПД) в случае применения требования о ЕСВ с МЗП.

Теги ЕСВ
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить