Приложение Д4 подают:
— плательщики, которые заявляют БВ на текущий счет (в том числе «старое» БВ за отчетные периоды до 01.02.2015 г.);
— плательщики, у которых возник «излишек» на спецсчете и которые решили им распорядиться (п. 2001.6 НКУ).
В связи с этим в приложении Д4 можно выделить 3 части:
— первая таблица — предназначена для проверки плательщика на соответствие критериям автоматического БВ;
— информационная часть-заявление — в ней заявляют сумму БВ на текущий счет;
— вторая таблица и следующее за ней заявление — в которых плательщик решает, как поступить с излишними средствами спецсчета.
Проверка на соответствие критериям автоматического БВ
Напомним: автоматическое БВ «приготовлено» для тех безупречных плательщиков, которые одновременно отвечают критериям из п. 200.19 НКУ. На соответствие им плательщиков проверяют в автоматическом режиме — в течение 15 календарных дней после предельного срока подачи НДС-отчетности (п. 200.20 НКУ) с учетом требований Порядка № 1128. Эту проверку налоговики проводят по данным, заявленным плательщиком в первой таблице приложения Д4. В ней отражают показатели, как это предусмотрено п.п. 3 п. Порядка № 1128:
Відомості, необхідні для формування показників критеріїв, відповідність яким дає право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування, встановлених підпунктом 200.19.3 пункту 200.19 статті 200 розділу V Кодексу
| Строка | Описание | Порядка № 1128 |
| 1 | 2 | 3 |
| Залишкова балансова вартість необоротних активів на кінець звітного (податкового) періоду | ||
| В этой строке приводят остаточную балансовую стоимость необоротных активов на конец отчетного (налогового) периода (т. е. на конец месяца/квартала — у квартальщиков) по данным бухучета. | абз. 5, 6 п.п. 3 п. 4 | |
| Залишкова балансова вартість необоротних активів, зазначена в податковій звітності з податку на прибуток за останній звітний (податковий) період, щодо якого минув граничний термін подання (довідково) | ||
| Если плательщик НДС уплачивает налог на прибыль, то в этой строке (судя по названию) нужно указать остаточную стоимость необоротных активов из «последней» сданной «прибыльной» декларации. | абз. 5, 7 п.п. 3 п. 4 | |
| Витрачання на придбання/спорудження необоротних активів протягом останніх 12 календарних місяців станом на кінець звітного (податкового) періоду, у т. ч. : | ||
| В этой строке показывают сумму капинвестиций (с учетом НДС), т. е. величину оплаченных расходов — осуществленных за последние 12 календарных месяцев (по состоянию на конец отчетного (налогового) периода). Такая сумма должна быть ≥ 3 млн грн. (п.п. «б» п. 200.19.3 НКУ) | абз. 26 п.п. 3 п. 4 | |
| сума податку на додану вартість, сплачена у складі вартості придбаних (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України)/споруджених необоротних активів незалежно від того, чи були вони введені в експлуатацію | ||
| В этой строке из величины капинвестиций (т. е. показателя предыдущей строки) выделяют сумму уплаченного «входного» НДС (поскольку БВ не может превышать такую сумму, п.п. «б» п.п. 200.19.3 НКУ). | абз. 27, 28 п.п. 3 п. 4 | |
| Витрачання на придбання необоротних активів протягом останніх 12 календарних місяців за даними Звіту про рух грошових коштів за останній звітний (податковий) період, щодо якого минув граничний термін подання (довідково) | ||
| В этой строке справочно приводят расходы на приобретение необоротных активов в течение последних 12 календарных месяцев из гр. 3 стр. 3260 «последнего» сданного Отчета о движении денежных средств | абз. 25 п.п. 3 п. 4 | |
Сведения о наличии у плательщика финансовой гарантии. Если плательщик, претендующий на автоматическое БВ, получил сроком на 1 год от банковского учреждения финансовую гарантию (п.п. 200.19.3 НКУ), то сведения о ней также приводят в приложении Д4.
В таком случае в приложении Д4 указывают:
— наименование банковского учреждения, выдавшего фингарантию;
— дату выдачи финансовой гарантии;
— дату окончания срока действия финансовой гарантии (срок действия финансовой гарантии не может быть меньше 1 года со дня подачи заявления о возврате сумм БВ, абз. 16 п.п. 3 п. 4 Порядка № 1128);
— сумму, на которую выдана финансовая гарантия (она не может быть меньше суммы заявленного БВ, абз. 15 п.п. 3. п. 4 Порядка № 1128).
Имейте в виду: в этом случае к декларации прилагается сканированная копия финансовой гарантии. А не позднее предельного срока подачи декларации налоговому органу подают и ее оригинал (п. 18 разд. III Порядка № 966*).
* Правда, в этом пункте по ошибке говорится об отражении сведений о финансовой гарантии в информационном поле приложения Д2. Хотя на самом деле такое поле существует в приложении Д4.
Затем в информационной части-заявлении приложения Д4:
— в соответствующей строке словами записывают сумму, заявляемую к БВ. Заметьте: это может быть как сумма «свежего» БВ, заявленная в стр. 23.2 раздела III декларации (начиная с отчетности за февраль/I квартал), так и сумма «старого» БВ, заявляемая за отчетные периоды до 01.02.2015 г. в стр. 30 раздела IV декларации;
— указывают отчетный (как правило, текущий, а при исправления ошибок — ошибочный) период, за который декларируется БВ;
— приводят реквизиты текущего банковского счета, на который плательщик хочет получить БВ.
Использование лишних средств спецсчета
Вторую таблицу в приложении Д4 заполняют те плательщики, у которых на спецсчете возник «излишек» средств и которые решили его использовать. Напомним, эту ситуацию регулирует п. 2001.6 НКУ. Он разрешает плательщику (по заявлению) «лишние» средства:
(а) или перечислить в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу (т. е. по сути осуществить переплату НДС в бюджет);
(б) или возвратить на текущий счет.
Таким заявлением служит приложение Д4.
Учтите: на момент подачи заявления-приложения Д4 (независимо от выбранного способа использования «излишка») на сумму «лишних средств», перечисляемую в бюджет или на текущий счет, плательщику уменьшат слагаемое ∑ПопРах (из формулы по п. 2001.3 НКУ). Так что это уменьшит величину «лимита регистрации» (т. е. сумму, на которую можно регистрировать НН в ЕРНН).
Правда, в переходный период с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г. для регистрации НН в ЕРНН спецсчет пополнять не нужно (п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Поэтому в такое время «лишние средства» вряд ли возникнут на спецсчете. А необходимость в заполнении второй таблицы приложения Д4 появится, скорее, после 01.07.2015 г., т. е. с момента полноценного запуска спецсчетов.
Рассмотрим, как ее заполнить:
Відомості щодо суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету:
| Графа | Описание | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість на момент подання декларації | |
| В гр. 1 указывают сумму средств, которая есть на НДС-спецсчете на момент подачи декларации. Такие данные плательщик узнает, направив электронный запрос о состоянии своего спецсчета ( п. 13 Порядка № 569) | — | |
| 2 | Сума узгоджених податкових зобов’язань з податку поточного звітного періоду (рядок 25 декларацій 0110, 0121 — 0123, 0130) | |
| В эту графу переносят значение стр. 25 деклараций 0110, 0121 — 0123 и 0130 | — | |
| 3 | Сума податкового боргу з податку на момент подання декларації | |
| В этой графе отражают сумму налогового долга, возникшего на момент подачи декларации. Узнать его плательщик может, направив налоговикам электронный запрос и получив выписку с лицевого счета | — | |
| 4 | Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що може бути перерахована до бюджету (графа 1 - графа 2) | |
| Эту графу заполняют, если «излишек» средств плательщик решил перечислить в бюджет. Показатель графы рассчитывают как разность: гр. 1 - гр. 2 | — | |
| 5 | Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що може бути перерахована на поточний рахунок платника (графа 1 - графа 2 - графа 3) | |
| Эту графу заполняют, если «излишек» средств плательщик решил вернуть на текущий счет. Показатель графы рассчитывают как разность: гр. 1 - гр. 2 - гр. 3 | — | |
После второй таблицы следует заявление. В нем (в зависимости от выбранного способа) записывают словами сумму «излишка», которую решено использовать. Если выбран второй способ (возврат на текущий счет), то в заявлении приводят реквизиты текущего счета. Важно! Вторую таблицу приложения Д4 с заявлением заполняют, если плательщик решил каким-то способом использовать «излишек» средств спецсчета. И наоборот, их в приложении Д4 не заполняют, если «лишние средства» на спецсчете плательщик решил не трогать (не использовать).
