Заполняем приложения к декларации по НДС. Приложение 4 (Д4)

В избранном В избранное
Печать
налоговые эксперты Адамович Наталья, Нестеренко Максим, Павленко Алексей, Солошенко Людмила
Налоги и бухгалтерский учет Март, 2015/№ 19

Приложение Д4 подают:

— плательщики, которые заявляют БВ на текущий счет (в том числе «старое» БВ за отчетные периоды до 01.02.2015 г.);

— плательщики, у которых возник «излишек» на спецсчете и которые решили им распорядиться (п. 2001.6 НКУ).

В связи с этим в приложении Д4 можно выделить 3 части:

— первая таблица — предназначена для проверки плательщика на соответствие критериям автоматического БВ;

— информационная часть-заявление — в ней заявляют сумму БВ на текущий счет;

— вторая таблица и следующее за ней заявление — в которых плательщик решает, как поступить с излишними средствами спецсчета.

Проверка на соответствие критериям автоматического БВ

Напомним: автоматическое БВ «приготовлено» для тех безупречных плательщиков, которые одновременно отвечают критериям из п. 200.19 НКУ. На соответствие им плательщиков проверяют в автоматическом режиме — в течение 15 календарных дней после предельного срока подачи НДС-отчетности (п. 200.20 НКУ) с учетом требований Порядка № 1128. Эту проверку налоговики проводят по данным, заявленным плательщиком в первой таблице приложения Д4. В ней отражают показатели, как это предусмотрено п.п. 3 п. Порядка № 1128:

Відомості, необхідні для формування показників критеріїв, відповідність яким дає право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування, встановлених підпунктом 200.19.3 пункту 200.19 статті 200 розділу V Кодексу

Строка

Описание

Пункт

Порядка № 1128

1

2

3

Залишкова балансова вартість необоротних активів на кінець звітного (податкового) періоду

В этой строке приводят остаточную балансовую стоимость необоротных активов на конец отчетного (налогового) периода (т. е. на конец месяца/квартала — у квартальщиков) по данным бухучета.
Для автоматического БВ она должна быть в 3 раза больше суммы заявленного БВ. Заметьте: речь идет о стоимости необоротных активов.
А к ним относятся: основные средства, нематериальные активы, «малоценные» МНМА и прочие необоротные активы (общую стоимость которых показывают в стр. 1095 разд. I Баланса).
Поэтому для заполнения этой строки их стоимость нужно пересчитать на конец отчетного периода (в частности, на конец февраля — при составлении декларации за февраль)

абз. 5, 6

п.п. 3 п. 4

Залишкова балансова вартість необоротних активів, зазначена в податковій звітності з податку на прибуток за останній звітний (податковий) період, щодо якого минув граничний термін подання (довідково)

Если плательщик НДС уплачивает налог на прибыль, то в этой строке (судя по названию) нужно указать остаточную стоимость необоротных активов из «последней» сданной «прибыльной» декларации.
Однако беда вся в том, что в «прибыльной» декларации за 2014 год таких данных просто нет (гр. 1 табл. 2 приложения АМ содержит только сведения о балансовой стоимости основных средств на начало года). Поэтому показатель этой строки придется определить расчетным путем, опираясь на данные налогового учета за 2014 год

абз. 5, 7

п.п. 3 п. 4

Витрачання на придбання/спорудження необоротних активів протягом останніх 12 календарних місяців станом на кінець звітного (податкового) періоду, у т. ч. :

В этой строке показывают сумму капинвестиций (с учетом НДС), т. е. величину оплаченных расходов — осуществленных за последние 12 календарных месяцев (по состоянию на конец отчетного (налогового) периода). Такая сумма должна быть ≥ 3 млн грн. (п.п. «б» п. 200.19.3 НКУ)

абз. 26

п.п. 3 п. 4

сума податку на додану вартість, сплачена у складі вартості придбаних (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України)/споруджених необоротних активів незалежно від того, чи були вони введені в експлуатацію

В этой строке из величины капинвестиций (т. е. показателя предыдущей строки) выделяют сумму уплаченного «входного» НДС (поскольку БВ не может превышать такую сумму, п.п. «б» п.п. 200.19.3 НКУ).
Заметьте, что «входной» уплаченный НДС показывают в этой строке независимо от ввода необоротных активов в эксплуатацию

абз. 27, 28

п.п. 3 п. 4

Витрачання на придбання необоротних активів протягом останніх 12 календарних місяців

за даними Звіту про рух грошових коштів за останній звітний (податковий) період,

щодо якого минув граничний термін подання (довідково)

В этой строке справочно приводят расходы на приобретение необоротных активов в течение последних 12 календарных месяцев из гр. 3 стр. 3260 «последнего» сданного Отчета о движении денежных средств

абз. 25

п.п. 3 п. 4

 

Сведения о наличии у плательщика финансовой гарантии. Если плательщик, претендующий на автоматическое БВ, получил сроком на 1 год от банковского учреждения финансовую гарантию (п.п. 200.19.3 НКУ), то сведения о ней также приводят в приложении Д4.

В таком случае в приложении Д4 указывают:

— наименование банковского учреждения, выдавшего фингарантию;

— дату выдачи финансовой гарантии;

— дату окончания срока действия финансовой гарантии (срок действия финансовой гарантии не может быть меньше 1 года со дня подачи заявления о возврате сумм БВ, абз. 16 п.п. 3 п. 4 Порядка № 1128);

— сумму, на которую выдана финансовая гарантия (она не может быть меньше суммы заявленного БВ, абз. 15 п.п. 3. п. 4 Порядка № 1128).

Имейте в виду: в этом случае к декларации прилагается сканированная копия финансовой гарантии. А не позднее предельного срока подачи декларации налоговому органу подают и ее оригинал (п. 18 разд. III Порядка № 966*).

* Правда, в этом пункте по ошибке говорится об отражении сведений о финансовой гарантии в информационном поле приложения Д2. Хотя на самом деле такое поле существует в приложении Д4.

Затем в информационной части-заявлении приложения Д4:

— в соответствующей строке словами записывают сумму, заявляемую к БВ. Заметьте: это может быть как сумма «свежего» БВ, заявленная в стр. 23.2 раздела III декларации (начиная с отчетности за февраль/I квартал), так и сумма «старого» БВ, заявляемая за отчетные периоды до 01.02.2015 г. в стр. 30 раздела IV декларации;

— указывают отчетный (как правило, текущий, а при исправления ошибок — ошибочный) период, за который декларируется БВ;

— приводят реквизиты текущего банковского счета, на который плательщик хочет получить БВ.

Использование лишних средств спецсчета

Вторую таблицу в приложении Д4 заполняют те плательщики, у которых на спецсчете возник «излишек» средств и которые решили его использовать. Напомним, эту ситуацию регулирует п. 2001.6 НКУ. Он разрешает плательщику (по заявлению) «лишние» средства:

(а) или перечислить в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу (т. е. по сути осуществить переплату НДС в бюджет);

(б) или возвратить на текущий счет.

Таким заявлением служит приложение Д4.

Учтите: на момент подачи заявления-приложения Д4 (независимо от выбранного способа использования «излишка») на сумму «лишних средств», перечисляемую в бюджет или на текущий счет, плательщику уменьшат слагаемое ПопРах (из формулы по п. 2001.3 НКУ). Так что это уменьшит величину «лимита регистрации» (т. е. сумму, на которую можно регистрировать НН в ЕРНН).

Правда, в переходный период с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г. для регистрации НН в ЕРНН спецсчет пополнять не нужно (п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Поэтому в такое время «лишние средства» вряд ли возникнут на спецсчете. А необходимость в заполнении второй таблицы приложения Д4 появится, скорее, после 01.07.2015 г., т. е. с момента полноценного запуска спецсчетов.

Рассмотрим, как ее заполнить:

Відомості щодо суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету:

Графа

Описание

Пункт раздела V Порядка № 966

1

2

3

1

Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість на момент подання декларації

В гр. 1 указывают сумму средств, которая есть на НДС-спецсчете на момент подачи декларации. Такие данные плательщик узнает, направив электронный запрос о состоянии своего спецсчета ( п. 13 Порядка № 569)

2

Сума узгоджених податкових зобов’язань з податку поточного звітного періоду (рядок 25 декларацій 0110, 0121 — 0123, 0130)

В эту графу переносят значение стр. 25 деклараций 0110, 0121 — 0123 и 0130

3

Сума податкового боргу з податку на момент подання декларації

В этой графе отражают сумму налогового долга, возникшего на момент подачи декларации. Узнать его плательщик может, направив налоговикам электронный запрос и получив выписку с лицевого счета

4

Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що може бути перерахована до бюджету (графа 1 - графа 2)

Эту графу заполняют, если «излишек» средств плательщик решил перечислить в бюджет. Показатель графы рассчитывают как разность: гр. 1 - гр. 2

5

Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що може бути перерахована на поточний рахунок платника (графа 1 - графа 2 - графа 3)

Эту графу заполняют, если «излишек» средств плательщик решил вернуть на текущий счет. Показатель графы рассчитывают как разность: гр. 1 - гр. 2 - гр. 3

 

После второй таблицы следует заявление. В нем (в зависимости от выбранного способа) записывают словами сумму «излишка», которую решено использовать. Если выбран второй способ (возврат на текущий счет), то в заявлении приводят реквизиты текущего счета. Важно! Вторую таблицу приложения Д4 с заявлением заполняют, если плательщик решил каким-то способом использовать «излишек» средств спецсчета. И наоборот, их в приложении Д4 не заполняют, если «лишние средства» на спецсчете плательщик решил не трогать (не использовать).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить