Додаток Д4 подають:
— платники, які заявляють БВ на поточний рахунок (у тому числі «старе» БВ за звітні періоди до 01.02.2015 р.);
— платники, у яких виник «надлишок» на спецрахунку і які вирішили ним розпорядитися (п. 2001.6 ПКУ).
У зв’язку з цим у додатку Д4 можна виділити 3 частини:
— перша таблиця — призначена для перевірки платника на відповідність критеріям автоматичного БВ;
— інформаційна частина-заява — в ній заявляють суму БВ на поточний рахунок;
— друга таблиця і наступна за нею заява — в яких платник вирішує, що зробити із надлишковими коштами спецрахунку.
Перевірка на відповідність критеріям автоматичного БВ
Нагадаємо: автоматичне БВ «приготоване» для тих бездоганних платників, які водночас відповідають критеріям із п. 200.19 ПКУ. На цю відповідність платників перевіряють в автоматичному режимі — протягом 15 календарних днів після граничного строку подання ПДВ-звітності (п. 200.20 ПКУ) з урахуванням вимог Порядку № 1128. Цю перевірку податківці проводять за даними, заявленими платником у першій таблиці додатка Д4. У ній відображають показники, як це передбачено п.п. 3 п. Порядку № 1128:
Відомості, необхідні для формування показників критеріїв, відповідність яким дає право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування, встановлених підпунктом 200.19.3 пункту 200.19 статті 200 розділу V Кодексу
| Рядок | Опис | Порядку № 1128 |
| 1 | 2 | 3 |
| Залишкова балансова вартість необоротних активів на кінець звітного (податкового) періоду | ||
| У цьому рядку наводять залишкову балансову вартість необоротних активів на кінець звітного (податкового) періоду (тобто на кінець місяця/кварталу — у квартальників) за даними бухобліку. (зокрема, на кінець лютого — при складанні декларації за лютий) | абз. 5, 6 п.п. 3 п. 4 | |
| Залишкова балансова вартість необоротних активів, зазначена в податковій звітності з податку на прибуток за останній звітний (податковий) період, щодо якого минув граничний термін подання (довідково) | ||
| Якщо платник ПДВ сплачує податок на прибуток, то в цьому рядку (судячи з назви) потрібно зазначити залишкову вартість необоротних активів з «останньої» зданої «прибуткової» декларації. Проте в тім то й лихо, що в «прибутковій» декларації за 2014 рік таких даних просто немає (гр. 1 табл. 2 додатка АМ містить тільки відомості про балансову вартість основних засобів на початок року). Тому показник цього рядка доведеться визначити розрахунковим шляхом, спираючись на дані податкового обліку за 2014 рік | абз. 5, 7 п.п. 3 п. 4 | |
| Витрачання на придбання/спорудження необоротних активів протягом останніх 12 календарних місяців станом на кінець звітного (податкового) періоду, у т. ч.: | ||
| У цьому рядку показують суму капінвестицій (з урахуванням ПДВ), тобто величину сплачених витрат, здійснених за останні 12 календарних місяців (станом на кінець звітного (податкового) періоду). Така сума повинна бути ≥ 3 млн грн. (п.п. «б» п. 200.19.3 ПКУ) | п.п. 3 п. 4 | |
| сума податку на додану вартість, сплачена у складі вартості придбаних (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України)/споруджених необоротних активів незалежно від того, чи були вони введені в експлуатацію | ||
| У цьому рядку з величини капінвестицій (тобто показника попереднього рядка) виділяють суму сплаченого «вхідного» ПДВ (оскільки БВ не може перевищувати таку суму, п.п. «б» п.п. 200.19.3 ПКУ). Зауважте, що «вхідний» сплачений ПДВ показують у цьому рядку, незалежно від введення необоротних активів в експлуатацію | абз. 27, 28 п.п. 3 п. 4 | |
| Витрачання на придбання необоротних активів протягом останніх 12 календарних місяців за даними Звіту про рух грошових коштів за останній звітний (податковий) період, щодо якого минув граничний термін подання (довідково) | ||
| У цьому рядку довідково наводять витрати на придбання необоротних активів протягом останніх 12 календарних місяців з гр. 3 ряд. 3260 «останнього» зданого Звіту про рух грошових коштів | абз. 25 п.п. 3 п. 4 | |
Відомості про наявність у платника фінансової гарантії. Якщо платник, який претендує на автоматичне БВ, отримав строком на 1 рік від банківської установи фінансову гарантію (п.п. 200.19.3 ПКУ), то відомості про неї також наводять у додатку Д4.
У такому разі в додатку Д4 зазначають:
— найменування банківської установи, що видала фінгарантію;
— дату видачі фінансової гарантії;
— дату закінчення строку дії фінансової гарантії (строк дії фінансової гарантії не може бути менше 1 року з дня подання заяви про повернення сум БВ, абз. 16 п.п. 3 п. 4 Порядку № 1128);
— суму, на яку видано фінансову гарантію (вона не може бути меншою від суми заявленого БВ, абз. 15 п.п. 3. п. 4 Порядку № 1128).
Майте на увазі: в цьому випадку до декларації додається сканована копія фінансової гарантії. А не пізніше граничного строку подання декларації податковому органу також подають її оригінал (п. 18 розд. III Порядку № 966*).
* Щоправда, в цьому пункті помилково йдеться про відображення відомостей про фінансову гарантію в інформаційному полі додатка Д2. Хоча насправді таке поле існує в додатку Д4.
Потім в інформаційній частині-заяві додатку Д4:
— у відповідному рядку словами записують суму, що заявляється до БВ. Зауважте: це може бути як сума «свіжого» БВ, заявлена в ряд. 23.2 розділу III декларації (починаючи зі звітності за лютий/ I квартал), так і сума «старого» БВ, що заявляється за звітні періоди до 01.02.2015 р. у ряд. 30 розділу IV декларації;
— зазначають звітний (як правило, поточний, а при виправленні помилок — помилковий) період, за який декларується БВ;
— наводять реквізити поточного банківського рахунка, на який платник хоче отримати БВ.
Використання надлишкових коштів спецрахунку
Другу таблицю в додатку Д4 заповнюють ті платники, у яких на спецрахунку виник «надлишок» коштів і які вирішили його використати. Нагадаємо, цю ситуацію регулює п. 2001.6 ПКУ. Він дозволяє платникові (за заявою) «надлишкові» кошти:
(а) або перерахувати до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань з податку (тобто по суті здійснити переплату ПДВ до бюджету);
(б) або повернути на поточний рахунок.
Такою заявою слугує додаток Д4.
Врахуйте: на момент подання заяви-додатка Д4 (незалежно від обраного способу використання «надлишку») на суму «надлишкових коштів», що перераховується до бюджету або на поточний рахунок, платнику зменшать доданок ∑ПопРах (із формули за п. 2001.3 ПКУ). Отже, це зменшить величину «ліміту реєстрації» (тобто суму, на яку можна реєструвати ПН у ЄРПН).
Щоправда, в перехідній період з 01.02.2015 р. до 01.07.2015 р. для реєстрації ПН в ЄРПН спецрахунок поповнювати не потрібно (п. 35 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Тому в такий час «надлишкові кошти» навряд чи виникнуть на спецрахунку. А необхідність у заповненні другої таблиці додатка Д4 з’явиться, скоріш за все, після 01.07.2015 р., тобто з моменту повноцінного запуску спецрахунків.
Розглянемо, як її заповнити:
Відомості щодо суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету:
| Графа | Опис | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість на момент подання декларації | |
| У гр. 1 зазначають суму коштів, яка є на ПДВ-спецрахунку на момент подання декларації. Такі дані платник дізнається, надіславши електронний запит щодо стану свого спецрахунку (п. 13 Порядку № 569) | — | |
| 2 | Сума узгоджених податкових зобов’язань з податку поточного звітного періоду (рядок 25 декларацій 0110, 0121 — 0123, 0130) | |
| До цієї графи переносять значення ряд. 25 декларацій 0110, 0121 — 0123 и 0130 | — | |
| 3 | Сума податкового боргу з податку на момент подання декларації | |
| У цій графі відображають суму податкового боргу, що виник на момент подання декларації. Дізнатися її платник може, направивши податківцям електронний запит і отримавши виписку з особового рахунка | — | |
| 4 | Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що може бути перерахована до бюджету (графа 1 - графа 2) | |
| Цю графу заповнюють, якщо «надлишок» коштів платник вирішив перерахувати до бюджету. Показник графи розраховують як різницю: гр. 1 - гр. 2 | — | |
| 5 | Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що може бути перерахована на поточний рахунок платника (графа 1 - графа 2 - графа 3) | |
| Цю графу заповнюють, якщо «надлишок» коштів платник вирішив повернути на поточний рахунок. Показник графи розраховують як різницю: гр. 1 - гр. 2 - гр. 3 | — | |
Після другої таблиці йде заява. У ній (залежно від обраного способу) записують словами суму «надлишку», яку вирішено використати. Якщо обрано другий спосіб (повернення на поточний рахунок), то в заяві наводять реквізити поточного рахунка.
Важливо! Другу таблицю додатка Д4 із заявою заповнюють, якщо платник вирішив якимсь із способів використати «надлишок» коштів спецрахунку. І навпаки, їх у додатку Д4 не заповнюють, якщо «надлишкові кошти» на спецрахунку платник вирішив не чіпати (не використовувати).
