Заявление с жалобой на поставщика товаров/услуг (приложение Д8) покупатель подает в случае (п. 201.10 НКУ и п. 17 разд. III Порядка № 966):
1) отказа поставщика предоставить налоговую накладную (НН);
2) нарушения поставщиком порядка заполнения НН;
3) нарушения поставщиком порядка регистрации НН в ЕРНН.
Не дождавшись НН или получив ее без регистрации в ЕРНН или с ошибкой, покупатель теряет право на налоговый кредит
С 01.01.2015 г. из НКУ исключена норма, дававшая право плательщику налога при таких обстоятельствах сформировать налоговый кредит отчетного периода на основании заявления с жалобой на такого поставщика. На это обращают внимание и налоговики (см. письмо ГФСУ от 17.02.2015 г. № 5292/7/99-99-19-03-02-17).
Последний раз на основании заявления Д8 включить в налоговый кредит суммы НДС можно было в декларации за декабрь (ІV квартал) 2014 года.
Теперь направленное заявление с жалобой (приложение Д8) служит только основанием для проведения документальной внеплановой проверки у продавца. Цель проверки — выяснить, начислил ли продавец налоговые обязательства по НДС по операции с испорченной/не выписанной НН.
Ведь согласно п. 201.10 НКУ нерегистрация составленной НН в ЕРНН и/или нарушение порядка ее заполнения не освобождает продавца от обязанности включить сумму НДС по такой НН в состав налоговых обязательств отчетного периода.
Подать приложение Д8 можно:
— либо сразу — к декларации за отчетный период, в котором ожидалась/получили испорченную или незарегистрированную НН;
— либо в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации за период, в котором вы ожидали/получили испорченную или незарегистрированную налоговую накладную. Подробно о том, как считать этот 60-дневный срок, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 4, с. 13.
К заявлению, как и прежде, нужно приложить копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копий первичных документов, составленных в соответствии с Законом о бухучете, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг. Отсканируйте эти документы и направьте их вместе с декларацией в электронном виде.
Основная часть приложения Д8 состоит из двух таблиц. Рассмотрим порядок их заполнения подробнее.
Заявление об отказе продавца товаров/услуг предоставить НН
Постачальник | найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи) | Здесь указывается полное или сокращенное название в соответствии с уставными документами юрлица или полностью указываются Ф. И. О. физлица-предпринимателя. Данные для заполнения этой строки можно взять из договора на поставку товаров/услуг или первичных документов, подтверждающих факт совершения оставшейся без НН хозоперации |
індивідуальний податковий номер | ИНН поставщика можно узнать из первичных документов или же из НН, предоставленных таким поставщиком ранее (если вы имели отношения с таким контрагентом до этого). Также ИНН поставщика можно найти на сайте ГФСУ в разделе «Реестр плательщиков НДС» (http://www.sfs.gov.ua/rpep) | |
Дата виникнення податкових зобов’язань | Указывается дата события, свершившегося ранее: — дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплату товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные — дата оприходования средств в кассе плательщика налога; — дата отгрузки товаров, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг. Определяется такая дата на основании первичных документов | |
Придбання товарів/послуг | обсяг поставки (без податку на додану вартість) | В этих графах указываются объем поставки товаров/услуг без НДС и непосредственно сама сумма НДС. Переносим их из первичных документов, подтверждающих факт осуществления хозоперации. Причем в отличие от старой формы этого приложения, здесь учитываются абсолютно все покупки, независимо от цели их дальнейшего использования. Ранее же заявить в этой таблице можно было только о невыписанной НН на товары/услуги, используемые в рамках хозяйственной деятельности для осуществления облагаемых операций |
сума податку на додану вартість | ||
Причини відмови продавця товарів/послуг надати ПН | номер і дата документа, що засвідчує факт відмови | Налоговики хотят здесь видеть реквизиты (дату и номер) письма, направленного поставщику с требованием предоставить НН. Причем на него должен быть получен ответ с отказом. Но ни п. 201.10 НКУ ни Порядок № 966 не требуют подобного документооборота. Поэтому если такое письмо есть, укажите его реквизиты. Если же требования направлялись в устной форме или средствами электронной связи, то эту графу не заполняйте |
пояснення | Здесь описывается причина отказа. Например, «Постачальник відмовився видати податкову накладну за першою подією — відвантаженням товару» |
Заявление о нарушении продавцом порядка заполнения НН и/или порядка ее регистрации в ЕРНН
Постачальник | найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи) | Указывается полное или сокращенное название в соответствии с уставными документами юрлица или полностью Ф. И. О. физлица-предпринимателя. Название/Ф. И. О. можно взять из испорченной/незарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной* |
індивідуальний податковий номер | ИНН поставщика переносится из испорченной/незарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной* | |
Податкова накладна | дата | Указываются номер и дата составления НН, испорченной/незарегистрированной в ЕРНН* |
номер | ||
обсяг поставки (без податку на додану вартість) | Объем поставки товаров/услуг без НДС и непосредственно саму сумму НДС берем из испорченной/незарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной* | |
сума податку на додану вартість | ||
Опис порушення продавцем порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних | Здесь следует описать суть ошибки, допущенной поставщиком при заполнении НН, или сообщитьо факте нерегистрации НН в ЕРНН. Например, «Податкова накладна була заповнена російською мовою», «Постачальник не зареєстрував податкову накладну у Єдиному реєстрі податкових накладних» | |
* Для справки: с учетом электронизации НН, получать электронные НН покупатель может прямо из ЕРНН. Для этого согласно п. 201.10 НКУ следует направить электронный запрос в ЕРНН. На него приходят ответ о регистрации в ЕРНН, а также сама НН в электронном виде. По такому запросу можно получать сведения о НН, зарегистрированных на конкретную дату либо по списку документов (например, по конкретному контрагенту). Некоторые виды программного обеспечения позволяют продавцу самостоятельно отправлять НН покупателям. Тогда НН приходит от продавца. |