Темы статей
Выбрать темы

Заполняем приложения к декларации по НДС. Приложение 8 (Д8)

налоговые эксперты Адамович Наталья, Нестеренко Максим, Павленко Алексей, Солошенко Людмила

Заявление с жалобой на поставщика товаров/услуг (приложение Д8) покупатель подает в случае (п. 201.10 НКУ и п. 17 разд. III Порядка № 966):

1) отказа поставщика предоставить налоговую накладную (НН);

2) нарушения поставщиком порядка заполнения НН;

3) нарушения поставщиком порядка регистрации НН в ЕРНН.

Не дождавшись НН или получив ее без регистрации в ЕРНН или с ошибкой, покупатель теряет право на налоговый кредит

С 01.01.2015 г. из НКУ исключена норма, дававшая право плательщику налога при таких обстоятельствах сформировать налоговый кредит отчетного периода на основании заявления с жалобой на такого поставщика. На это обращают внимание и налоговики (см. письмо ГФСУ от 17.02.2015 г. № 5292/7/99-99-19-03-02-17).

Последний раз на основании заявления Д8 включить в налоговый кредит суммы НДС можно было в декларации за декабрь (ІV квартал) 2014 года.

Теперь направленное заявление с жалобой (приложение Д8) служит только основанием для проведения документальной внеплановой проверки у продавца. Цель проверки — выяснить, начислил ли продавец налоговые обязательства по НДС по операции с испорченной/не выписанной НН.

Ведь согласно п. 201.10 НКУ нерегистрация составленной НН в ЕРНН и/или нарушение порядка ее заполнения не освобождает продавца от обязанности включить сумму НДС по такой НН в состав налоговых обязательств отчетного периода.

Подать приложение Д8 можно:

— либо сразу — к декларации за отчетный период, в котором ожидалась/получили испорченную или незарегистрированную НН;

— либо в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации за период, в котором вы ожидали/получили испорченную или незарегистрированную налоговую накладную. Подробно о том, как считать этот 60-дневный срок, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 4, с. 13.

К заявлению, как и прежде, нужно приложить копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копий первичных документов, составленных в соответствии с Законом о бухучете, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг. Отсканируйте эти документы и направьте их вместе с декларацией в электронном виде.

Основная часть приложения Д8 состоит из двух таблиц. Рассмотрим порядок их заполнения подробнее.

Заявление об отказе продавца товаров/услуг предоставить НН

Постачальник

найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи)

Здесь указывается полное или сокращенное название в соответствии с уставными документами юрлица или полностью указываются Ф. И. О. физлица-предпринимателя. Данные для заполнения этой строки можно взять из договора на поставку товаров/услуг или первичных документов, подтверждающих факт совершения оставшейся без НН хозоперации

індивідуальний податковий номер

ИНН поставщика можно узнать из первичных документов или же из НН, предоставленных таким поставщиком ранее (если вы имели отношения с таким контрагентом до этого). Также ИНН поставщика можно найти на сайте ГФСУ в разделе «Реестр плательщиков НДС» (http://www.sfs.gov.ua/rpep)

Дата виникнення податкових зобов’язань

Указывается дата события, свершившегося ранее: — дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплату товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные — дата оприходования средств в кассе плательщика налога; — дата отгрузки товаров, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.

Определяется такая дата на основании первичных документов

Придбання товарів/послуг

обсяг поставки (без податку на додану вартість)

В этих графах указываются объем поставки товаров/услуг без НДС и непосредственно сама сумма НДС. Переносим их из первичных документов, подтверждающих факт осуществления хозоперации. Причем в отличие от старой формы этого приложения, здесь учитываются абсолютно все покупки, независимо от цели их дальнейшего использования. Ранее же заявить в этой таблице можно было только о невыписанной НН на товары/услуги, используемые в рамках хозяйственной деятельности для осуществления облагаемых операций

сума податку на додану вартість

Причини відмови продавця товарів/послуг надати ПН

номер і дата документа, що засвідчує факт відмови

Налоговики хотят здесь видеть реквизиты (дату и номер) письма, направленного поставщику с требованием предоставить НН. Причем на него должен быть получен ответ с отказом. Но ни п. 201.10 НКУ ни Порядок № 966 не требуют подобного документооборота. Поэтому если такое письмо есть, укажите его реквизиты. Если же требования направлялись в устной форме или средствами электронной связи, то эту графу не заполняйте

пояснення

Здесь описывается причина отказа. Например, «Постачальник відмовився видати податкову накладну за першою подією — відвантаженням товару»

 

Заявление о нарушении продавцом порядка заполнения НН и/или порядка ее регистрации в ЕРНН

Постачальник

найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи)

Указывается полное или сокращенное название в соответствии с уставными документами юрлица или полностью Ф. И. О. физлица-предпринимателя. Название/Ф. И. О. можно взять из испорченной/незарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной*

індивідуальний податковий номер

ИНН поставщика переносится из испорченной/незарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной*

Податкова накладна

дата

Указываются номер и дата составления НН, испорченной/незарегистрированной в ЕРНН*

номер

обсяг поставки (без податку на додану вартість)

Объем поставки товаров/услуг без НДС и непосредственно саму сумму НДС берем из испорченной/незарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной*

сума податку на додану вартість

Опис порушення продавцем порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних

Здесь следует описать суть ошибки, допущенной поставщиком при заполнении НН, или сообщитьо факте нерегистрации НН в ЕРНН. Например, «Податкова накладна була заповнена російською мовою», «Постачальник не зареєстрував податкову накладну у Єдиному реєстрі податкових накладних»

* Для справки: с учетом электронизации НН, получать электронные НН покупатель может прямо из ЕРНН. Для этого согласно п. 201.10 НКУ следует направить электронный запрос в ЕРНН. На него приходят ответ о регистрации в ЕРНН, а также сама НН в электронном виде. По такому запросу можно получать сведения о НН, зарегистрированных на конкретную дату либо по списку документов (например, по конкретному контрагенту). Некоторые виды программного обеспечения позволяют продавцу самостоятельно отправлять НН покупателям. Тогда НН приходит от продавца.

 

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше