(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 43
  • № 42
  • № 41
  • № 40
  • № 39
  • № 38
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
10/22
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Май , 2015/№ 36-37

«Хитовые» НДС-вопросы: продолжаем разговор. Уточняющий расчет

http://tinyurl.com/y2k6zcsr
уточняющий расчет

Заполняем стр. 20.2 после увеличения лимита

31.03.2015 г. к декларации за декабрь 2014 года был подан УР. В каком периоде и как перенести в разд. III декларации по НДС суммы из строк 26 и 29 разд. IV декларации по НДС за март 2015 года?

 

Пустить «старое» отрицательное значение (ОЗ) на увеличение лимита регистрации, т. е. суммы ОЗ из разд. IV перенести в разд. III декларации по НДС, разрешает п.п. «а» п. 33 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Для этого следует:

1) заявить об этом, заполнив текстовую часть поля «а» в приложении Д2 к декларации;

2) дождаться увеличения лимита регистрации;

3) в декларации того отчетного периода, в котором налоговики увеличат лимит регистрации, перекинуть на эту сумму ОЗ из разд. IV в разд. III декларации.

Заполнить поле «а» на всю сумму старого ОЗ с учетом ошибки, исправленной через УР, вы могли уже в приложении Д2 к декларации за март 2015 года (см. письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17). Графа 14 табл. 1 приложения Д2 включает (!) в себя и «ошибочные» суммы из графы 11.

Если все так и было, вам остается только дождаться, пока налоговики увеличат лимит регистрации. Чтобы узнать, увеличили налоговики лимит регистрации или нет, направьте электронный запрос по форме J/F1301301. Удобнее это делать в последний день отчетного периода. В ответ на запрос получите извлечение (форма J/F1401301).

Когда извлечение покажет, что лимит увеличен, то в декларации за тот же период вы должны проделать переброс ОЗ: заполнить стр. 20.2 декларации (в нее и попадет сумма увеличения, указанная в извлечении), стр. 26, 27 декларации, а также гр. 7 табл. 1 приложения Д2 (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 27, с. 21).

Если же налоговики вам так и не увеличат лимит регистрации, то с переносом «старого» минуса следует пока повременить, и оставить его в разделе IV (в стр. 26 и 31, а в приложении Д2 — в гр. 6 и гр. 14).

 

Как «пристроить» ошибку «старого» ОЗ

Как отразить отрицательное значение (строку 24) декабря 2014 года, задекларированное через УР в апреле 2015 года, в декларации за апрель 2015 года?

 

Результаты исправления старой «дофевральской» ошибки, не повлиявшей на расчеты с бюджетом, в частности переходящего отрицательного значения (ОЗ) из стр. 24, следует учесть в стр. 29 специального разд. IV декларации по НДС за апрель 2015 года.

То есть сумму корректировки из гр. 6 стр. 24 УР с соответствующим знаком «+» или «-» нужно показать в стр. 29. Попутно сумму корректировки придется отразить и в гр. 11 приложения Д2 ( п. 7 разд. VI и п. 5 разд. IX Порядка № 966).

Причем плательщик уже в апрельской декларации будет вправе по своему усмотрению тут же определить дальнейшую судьбу отрицательного значения (указанного в стр. 29 со знаком «+»), образовавшегося после исправления (см. письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17): заявить его к бюджетному возмещению (если расчеты с поставщиками по этой сумме произведены). Для этого следует заполнить поле «б», графы 11, 12 и 13 табл. 1 и расписать сумму БВ в табл. 2 приложения Д2. В самой декларации заполнить стр. 29 и тут же обнулить объявившееся отрицательное значение через стр. 30 за счет заявленного БВ; заявить на увеличение лимита регистрации. Для этого в приложении Д2 заполнить поле «а» и гр. 11 табл. 1 приложения Д2. В самой декларации отрицательное значение поместить в стр. 29, перекинув его по итогам периода в стр. 31 (а дальше держать в стр. 26, пока налоговики фактически не увеличат лимит регистрации); оставить в числе остатка старого отрицательного значения до следующего периода. То есть поля «а» и «б» в приложении Д2 оставить пустыми, а в табл. 1 заполнить гр. 11. В декларации значение стр. 29 перенести в стр. 31 текущей декларации, тем самым определив его в стр. 26 декларации за май 2015 года.

 

Приспосабливаем новый УР к старой ошибке

Как заполнить УР при исправлении «дофевральской» декларации, если в ошибочной декларации старой формы были заполнены стр. 19, 20.2, 21.1, 22, 23.1, 24? Нужно ли заполнять приложения Д2, Д3 и Д4 к УР и что в них отражать?

 

При исправлении через новый УР «дофевральских» ошибок в отрицательном значении придется проявить смекалку. А все потому, что строки новой декларации не соответствуют строкам старых деклараций. Поэтому графы 4 и 5 УР придется формировать, подстраиваясь под новые строки.

В вашем случае соответствия строк старой «ошибочной» декларации со строками нового УР будут следующими:

 

Старая декларация

стр. 19

21.1

22 Д2

23 Д3, 23.1

20.2

24

Новый УР

стр.19

20.1

21

23.2 Д3, Д4

24

 

Что касается необходимости подавать вместе с УР уточняющие приложения (УП), то сперва напомним основное правило: УП подаются только к ошибочным строкам ( п. 9 разд. VI Порядка № 966). То есть если в результате исправления ошибки будет заполнена гр. 6 УР строки, требующей подачи приложения (см. подкатегорию 101.23. БЗ).

При исправлении вашей «дофевральской» ошибки подавать вместе с УР приложение Д2 не понадобится. Ведь форма «старого» приложения Д2 уже отменена, а новое не расшифровывает строки в разделе III декларации.

Приложения Д3 и Д4 придется подать, только если ошибка повлияет на показатель стр. 23.2 УР (оставит свой след в графе 6). В приложении Д3 приводится расчет суммы БВ, а в приложении Д4 — показатели на соответствие критериям для автоматического возмещения/во второй части — сумма БВ и реквизиты банковского счета. По мнению налоговиков, УП должны быть заполнены на сумму уточнения с соответствующим знаком (соответствовать данным гр. 6 УР). Но заполнить УП Д3 и Д4 на сумму корректировки вряд ли получится.

 

Перечень документов

 — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.  — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

 — Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569. — Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246. — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957. — Порядок заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 23.09.2014 г. № 966.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
НДС, уточняющий расчет добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье