Покупки по ставке 0 %: ищем место в декларации по НДС

В избранном В избранное
Печать
Яновская Наталия, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Май, 2015/№ 40
Подскажите, пожалуйста, где в декларации по НДС отражать покупки по ставке 0 % (международные перевозки), приобретенные для операций, облагаемых по ставке 20 %?

Казалось бы, такого вопроса возникать не должно с появлением формы декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина Украины от 23.09.2014 г. № 966*. Ведь само название подстроки 10.1.1 прямо говорит о том, что в ней должны отражаться покупки по ставке 0 %:

 

10.1

 

підлягають оподаткуванню, придбані за:

10.1.1

 

основною ставкою та нульовою

 

* Вот во времена предыдущей формы декларации вопрос действительно был открытым. Мы тогда рекомендовали для отражения строку 11 именно по причине стыковки базы и налога (колонки А и Б декларации). А вот налоговики даже в те времена метались между строками 10 и 11.

 

Тем не менее, как говорится, практика пошла своим путем. И причина тому — приложение Д5, где под расшифровку стр. 10.1 предусмотрено только две графы: для покупок по основной ставке и по ставке 7 %. Там нет отдельной графы для покупок по ставке 0 %. Причем если отразить нулевые покупки по графе 5 (основная ставка) приложения Д5, то программа заполнения декларации выдает ошибку.

Бороться с программой дело хлопотное, поэтому можно воспользоваться рекомендациями налоговиков (см. БЗ, подкатегория 101.23): отражать покупки по ставке 0 % в стр. 11.1, если они приобретаются для облагаемой деятельности, в том числе по ставке 20 %. Тогда в Д5 такие покупки не показывают. Соответственно нулевые покупки для необъектной/необлагаемой или нехозяйственной деятельности отражаются в строках 11.2 или 14.2 декларации по НДС.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить