Отражаем НК по запоздавшим НН

Можно ли НН за период с 01.03.2015 г. по 01.07.2015 г., зарегистрированные в ЕРНН, включить в налоговый кредит текущей декларации по НДС? Валентина

Налоговый кредит (НК) по налоговым накладным (НН) за период с 01.03.2015 г. по 01.07.2015 г. может быть включен в текущую декларацию по НДС.

Напомним, что с 29.07.2015 г. п. 198.6 НКУ был дополнен новым абзацем, согласно которому налогоплательщик имеет право включить НК по зарегистрированной в ЕРНН НН в течение 365 календарных дней с даты ее составления (до вступления в силу данных изменений своевременно зарегистрированные в ЕРНН НН должны были отражаться в НК в периоде составления).

Согласно абз. 1 п. 198.6 НКУ, не относятся к НК суммы налога, не подтвержденные зарегистрированной в ЕРНН НН.

Кроме того, согласно абз. 15 п. 201.10 НКУ, отсутствие факта регистрации НН в ЕРНН и/или нарушение порядка заполнения обязательных реквизитов НН не дают покупателю права на отражение НК по таким НН.

Поэтому, если в НН отсутствуют ошибки в обязательных реквизитах и с даты ее составления не прошло 365 календарных дней, предприятие имеет право отразить НК по такой НН в текущей декларации по НДС (стр. 10.1).

Сомнения в том, что фискалы будут придерживаться именно такой позиции, недавно были развеяны (см. письмо ГФСУ от 21.10.2015 г. № 22208/6/99-99-19-03-02-15). В указанном письме налоговики разрешили указывать НК по зарегистрированным НН (составленным как до 29.07.2015, так и после этой даты) в текущей Декларации по НДС*.

* Хотя, несмотря на официальную позицию, на практике налогоплательщики до сих пор сталкиваются с требованием отражать НН с датой до 29.07.2015 г. только через уточняющий расчет.

Правда, акцент в нем был сделан на отражение только своевременно зарегистрированных в ЕРНН НН. Однако, по нашему мнению, такая же позиция должна применяться и к НН, зарегистрированным с опозданием.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше