Відображаємо ПК за запізнілими ПН

В обраному У обране
Друк
Податки та бухгалтерський облік Листопад, 2015/№ 95
Чи можна ПН за період з 01.03.2015 р. по 01.07.2015 р., зареєстровані в ЄРПН, включити до податкового кредиту поточної декларації з ПДВ? Валентина

Податковий кредит (ПК) за податковими накладними (ПН) за період з 01.03.2015 р. по 01.07.2015 р. може бути включено до поточної декларації з ПДВ.

Нагадаємо, що з 29.07.2015 р. п. 198.6 ПКУ був доповнений новим абзацом, згідно з яким платник податків має право включити ПК за зареєстрованою в ЄРПН ПН протягом 365 календарних днів з дати її складання (до набуття чинності цими змінами своєчасно зареєстровані в ЄРПН ПН повинні були відображатися в ПК у періоді складання).

Згідно з абз. 1 п. 198.6 ПКУ не відносяться до ПК суми податку, не підтверджені зареєстрованою в ЄРПН ПН.

Крім того, згідно з абз. 15 п. 201.10 ПКУ відсутність факту реєстрації ПН в ЄРПН та/або порушення порядку заповнення обов’язкових реквізитів ПН не дають покупцю права на відображення ПК за такими ПН.

Тому, якщо в ПН відсутні помилки в обов’язкових реквізитах і з дати її складання не минуло 365 календарних днів, підприємство має право відобразити ПК за такою ПН у поточній декларації з ПДВ (ряд. 10.1).

Сумніви в тому, що фіскали дотримуватимуться саме такої позиції, нещодавно були розвіяні (див. лист ДФСУ від 21.10.2015 р. № 22208/6/99-99-19-03-02-15). У зазначеному листі податківці дозволили відображати ПК за зареєстрованими ПН (складеними як до 29.07.2015 р., так і після цієї дати) у поточній Декларації з ПДВ*.

* Хоча, незважаючи на офіційну позицію, на практиці платники податків досі стикаються з вимогою відображати ПН з датою до 29.07.2015 р. тільки через уточнюючий розрахунок.

Щоправда, акцент у ньому було зроблено на відображенні тільки своєчасно зареєстрованих в ЄРПН ПН. Проте, на нашу думку, така сама позиція повинна застосовуватися і до ПН, зареєстрованих із запізненням.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити