Действительно, по условию п.п. 3 п.п. 298.2.3 НКУ единоналожник группы 3, который превысил в течение календарного года объем дохода, установленный для своей группы (т. е. 20 млн грн.), обязан перейти с ЕН на общую систему налогообложения.
Сделать это нужно с 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло превышение. Для вас такой датой оказалось 1 октября 2015 года.
Именно с этой даты у вас появились все права и обязанности плательщика налога на прибыль. Одна из таких обязанностей — необходимость подавать налоговоприбыльную декларацию.
По разъяснениям контролеров, юрлица, которые переходят с ЕН на общую систему налогообложения, независимо от того, произошло это с 1 января текущего года или в середине года, должны подать годовую декларацию по налогу на прибыль. Базовый отчетный (налоговый) период для них начинается с даты перехода на общую систему и заканчивается 31 декабря текущего года (см. консультацию из подкатегории 102.21 БЗ).
То есть плательщик, который перешел с ЕН в общесистемщики с IV квартала 2015 года, фактически приравнивается к вновь созданному в 2015 году.
Он обязан подать годовую декларацию по налогу на прибыль в общеустановленный срок до 1 июня 2016 года, но записать в нее показатели лишь IV квартала 2015 года.
При этом, как и «новичок», «ЕН-переходник» не должен уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль в 2016 году. Так утверждают налоговики в вышеуказанной консультации.
