«Алкогольно-табачные» отчеты: изучаем новые формы

В избранном В избранное
Печать
Ольховик Ольга, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Апрель, 2016/№ 33
Вы уже знаете*, что Минфин приказом от 11.02.2016 г. № 49 (далее — приказ № 49) утвердил новый пакет отчетности о производстве и обороте спирта, алкоголя и табака, а также порядки их заполнения. Как и планировалось, этот приказ опубликован в бюллетене «Офіційний вісник України» от 22.03.2016 г. № 21 и 22.04.2016 г. вступил в силу. Значит, отчитываться за апрель нужно будет уже по новым формам. Спешим ознакомить вас с изменениями!

Приказом № 49 утверждены семь новых форм отчетов: № 1-РС, № 2-РС, № 3-РС, № 1-ОА, № 1-ОТ, № 1-РА, № 1-РТ. Кто подает эти отчеты? Ответ на этот вопрос см. в табл. 1.

Таблица 1. Субъекты, подающие «алкогольно-табачные» отчеты

Форму отчета

подают субъекты хозяйствования всех форм собственности, которые

№ 1-РС

производят и реализуют спирт (в том числе биоэтанол)

№ 2-РС

производят и реализуют алкогольные напитки и виноматериалы

№ 3-РС

производят и реализуют табачные изделия

№ 1-ОА

получили лицензии на право оптовой торговли алкогольными напитками

№ 1-ОТ

получили лицензии на право оптовой торговли табачными изделиями

№ 1-РА

получили лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками

№ 1-РТ

получили лицензии на право розничной торговли табачными изделиями

Как видим, приказом № 49 утверждены новые формы отчетности для производителей и оптовых торговцев алкоголем и табаком, которые до сих пор отчитывались по «одноименным» формам, утвержденным приказами ГНАУ от 13.10.2005 г. № 449 (далее — приказ № 449) и от 27.04.2006 г. № 228 (далее — приказ № 228). Но что самое важное:

добавлена новая категория «отчитывающихся»: отныне в их числе субъекты, осуществляющие розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями

Подают новые отчеты отдельно за каждый месяц до 10 числа, следующего за отчетным, в орган ГФС по основному месту учета плательщика в электронной форме.

Отметим: предельным сроком их предоставления является 9-е число следующего месяца. Однако, если этот день является выходным, праздничным или другим нерабочим днем, последним днем срока является первый, следующий за ним рабочий день. Это подтверждают и налоговики (БЗ 115.05).

Таким обpазом, срок подачи отчета за апрель с учетом изложенного выше истекает 10.05.2016 г. И еще одно замечание: приказ № 49 не предусматривает возможность предоставления указанных отчетов в бумажной форме.

Заполнение форм отчетов осуществляется с использованием кодов продукции согласно приложению к приказу № 49. Важно то, что коды и виды продукции, которые содержали приложение к приказу № 449 и приказ № 228, не соответствуют кодам в приложении к новому приказу № 49. А потому ориентироваться на старые коды и виды при заполнении новых отчетов нельзя.

А теперь давайте разберемся, что же изменилось в новых формах для производителей и оптовиков, а также поближе познакомимся с отчетами, которые предназначены для розничных торговцев алкогольными напитками и табачными изделиями.

Новые формы для производителей

Форма № 1-РС «Звіт про обсяги виробництва та реалізації спирту». Главное изменение для субъектов хозяйствования, которые производят и реализуют спирт (в том числе биоэтанол): информацию они теперь должны подавать не только по видам спиртов, но и по каждому месту производства (п. 4 разд. 1 Порядка заполнения формы отчета № 1-РС). Поэтому такой субъект хозяйствования должен подать столько отчетов, сколько мест производства у него есть, но все они подаются по основному месту учета плательщика.

В остальном, как и ранее:

— единицами измерения для спирта являются декалитры в перерасчете на безводный спирт (дал б.с.);

— информация о поступлении на предприятие конфискованной продукции вносится в формы отчета отдельной строкой;

— информация об остатках на конец отчетного месяца вносится в акт инвентаризации. Содержание разделов I и II— без изменений.

Форма № 2-РС «Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв». Плательщики, которые производят и реализуют алкогольные напитки и виноматериалы, как и ранее, подают информацию по видам алкогольных напитков. Но определяют их, конечно же, в соответствии с приложением к приказу № 49.

Порядок заполнения раздела I формы № 2-РС урегулирован разд. II Порядка ее заполнения. Из новшеств — только то, что в составе прочих поступлений теперь нужно отдельно выделять импорт.

Кроме того, отчет пополнился новым разделом II «Объемы получения и отгрузки виноматериалов». Его заполняют предприятия — производители винодельной продукции (п. 4 разд. I Порядка заполнения формы № 2-РС). Какую информацию в нем следует отражать, см. в табл. 2.

Таблица 2. Заполняем раздел ІІ формы № 2-РС

1

2

Графа

Информация

1

2

1

Наименование/Ф. И. О. поставщика виноматериалов

2

Код ЕГРПОУ/идентификационный код или серия и номер паспорта* субъекта хозяйствования (поставщика виноматериалов)

3

Код административно-территориальной единицы потребителя виноматериалов согласно приложению к приказу № 49

4

Наименование/Ф. И. О. потребителя виноматериалов

5

Код ЕГРПОУ/идентификационный код или серия и номер паспорта* субъекта хозяйствования (потребителя виноматериалов)

6

Количество отгруженных (полученных, в том числе импортированных) виноматериалов

7

Вид продукции

8

Код продукции

9

Цель использования виноматериалов (вид)

10

Цель использования виноматериалов (код)

11

Пояснения

* Указывается физическими лицами, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять какие-либо платежи по серии и номеру паспорта.

Форма № 3-РС «Звіт про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів». В приложении к приказу № 49 содержится перечень кодов и видов табачных изделий, в разрезе которых необходимо заполнять отчет по форме № 3-РС. Его предшественник — приказ № 449 этим похвастаться не мог. Поэтому теперь в графе 2 раздела I и в графе 1 раздела II отчета № 3-РС необходимо указывать код, соответствующий приложению, а не код УКТ ВЭД, указываемый ранее в графе 6 раздела I и в графе 5 раздела II этого отчета по старой форме.

Кроме того, ранее отчет по форме № 3-РС составлялся в одной-единственной единице измерения: млн штук. А новая его форма для отдельных видов продукции устанавливает другую единицу измерения — тонну. Так, согласно п. 2 разд. II Порядка заполнения формы № 3-РС в графе 3 раздела I «Обіг тютюнових виробів» указывают следующие единицы измерения табачных изделий, применяемые при составлении отчета:

млн штук — для сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос, сигар, сигарилл;

тонна — для табака трубочного, табака нюхательного, табака сосательного, табака жевательного;

млн штук или тонна — для табачного сырья УКТ ВЭД 2401, 2403, других табачных изделий.

Соответствующую единицу измерения заполняют и в графе 3 раздела II «Обсяги реалізації тютюнових виробів».

В раздел I формы № 3-РС также добавилась новая графа «Інші витрати за звітний місяць», где должны быть отражены потери при производстве, хранении, отпуске продукции на лабораторные исследования и пр. А в разделе II теперь необходимо отдельно выделять количество табачных изделий, реализованных на внутреннем рынке Украины, и количество экспортированных табачных изделий.

В остальном содержание и порядок заполнения формы № 3-РС остались прежними.

Новые формы для оптовых торговцев

Оптовые продавцы алкогольных напитков и/или табачных изделий, как и раньше, подают отчеты № 1-ОА и/или № 1-ОТ в целом по предприятию с учетом всех его структурных единиц, которые не являются юридическими лицами. Информация подается по кодам и видам алкогольных напитков/табачных изделий согласно приложению к приказу № 49.

Форма № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв в оптовій мережі». Согласно п. 4 разд. I Порядка заполнения формы отчета № 1-ОА единицей измерения, которая применяется при составлении отчета, является тыс. декалитров (в отличие от тыс. литров, предусмотренных старым приказом № 228).

Форма отчета существенно изменилась. Если старая форма содержала только одну таблицу, то новый отчет содержит три раздела.

Раздел I полностью повторяет таблицу старой формы.

Разделы II и III новой формы отчета № 1-ОА предусматривают отражение информации об обороте (в тыс. декалитров) алкогольных напитков в разрезе контрагентов

Так, в разделе II отражают перечень контрагентов, у которых осуществлялось приобретение алкогольных напитков, а в разделе III — контрагентов, которым алкогольные напитки были реализованы. Оба раздела имеют одинаковое количество граф. Какую информацию в них отражать, см. в табл. 3 (с. 19).

Таблица 3. Заполняем разд. ІІ и III формы № 1-ОА

1

2

Графа

Информация

1

Дата приобретения/реализации алкогольных напитков

2

Код административно-территориальной единицы согласно приложению к приказу № 49

3

Наименование/Ф. И. О. контрагента

4

Местонахождение импортера/экспортера, субъекта предпринимательской деятельности — юридического лица или место проживания физического лица — субъекта хозяйствования (контрагента) и номер контактного телефона

5

Код ЕГРПОУ/идентификационный код или серия и номер паспорта субъекта хозяйствования

6

Код алкогольной продукции согласно приложению к приказу № 49

7

Объем приобретенных/реализованных алкогольных напитков (тыс. декалитров)

Как видим, здесь предусмотрена необходимость расшифровки приобретений/продаж алкогольных напитков не только в разрезе контрагентов, но и в разрезе дат осуществления таких приобретений/продаж.

Форма № 1-ОТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів в оптовій мережі». Оптовых торговцев табачными изделиями постигла та же участь. Форма отчета № 1-ОТ теперь тоже содержит 3 раздела. В первом из них добавилась графа «Одиниця виміру», которую следует заполнять в том же порядке, который предусмотрен для производителей табачных изделий (согласно п. 7 раздела I Порядка заполнения формы отчета № 1-ОТ) — в остальном изменений нет. А разделы II и III предусматривают предоставление информации об обороте табачных изделий в количественном/весовом измерении в разрезе контрагентов, а также в разрезе дат осуществления приобретений/продаж табачных изделий. Содержание и порядок заполнения этих разделов аналогичны порядку заполнения соответствующих разделов формы отчета № 1-ОА.

Отчетность для розничных торговцев

Субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную торговлю алкогольными напитками (в том числе пивом!) и/или табачными изделиями, об объемах их приобретения и реализации ранее не отчитывались. Со вступлением в силу приказа № 49 все изменилось. Ведь, как уже отмечалось, для них в этом приказе предусмотрены отдельные формы отчетов:

— форма № 1-РА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв в роздрібній мережі» — для розничных торговцев алкогольной продукцией (в том числе пивом!);

— форма № 1-РТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів в роздрібній мережі» — для розничных торговцев табачными изделиями.

В случае если субъект хозяйствования имеет в своем составе структурные единицы, которые не являются юридическими лицами, отчет составляется в целом по предприятию с учетом таких структурных единиц (п. 3 разд. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РА, п. 3 разд. I Порядка заполнения формы отчета № 1-РТ).

О чем должны сообщить в отчетах по формам № 1-РА, № 1-РТ розничные торговцы алкоголем и табаком, см. в табл. 4.

Таблица 4. Заполняем формы № 1-РА, № 1-РТ

1

2

Графа

Информация

1

2

1, 2

Код и вид алкогольной продукции/табака согласно приложению к приказу № 49

3

Остаток алкогольных напитков/табачных изделий на начало месяца

4

Объем приобретения алкогольных напитков/табачных изделий всего за отчетный период субъектом хозяйствования, который осуществляет розничную торговлю алкогольными напитками/табачными изделиями

5

Объем реализации алкогольных напитков/табачных изделий всего за отчетный период

6

Остаток алкогольных напитков/табачных изделий на конец месяца

7

Пояснения

Как видим, от розничных торговцев требуется предоставить гораздо меньший объем информации, чем от их «оптовых» коллег. И это, пожалуй, единственный повод порадоваться. Ведь разного рода «неясностей» с заполнением новых розничных отчетов на практике не избежать.

Например, не совсем понятно, как отражать объем приобретения розничному предприятию, осуществляющему торговлю алкоголем/табаком, который получен им по договорам комиссии, ведь их приобретения в таком случае не происходит.

Интересная ситуация складывается и для физических лиц — предпринимателей. В связи с тем, что бухгалтерский учет у ФЛП отсутствует, определение показателей из форм № 1-РА, № 1-РТ превращается для них в сложную задачу. Но делать нечего: определять их придется.

Причем при определении объема реализации ориентироваться следует именно на объем отгруженных за отчетный период алкогольных напитков/табачных изделий, а не на сумму полученных от их реализации денежных средств. Благо, что в рознице эти величины зачастую совпадают.

Кроме того, может возникнуть вопрос о порядке заполнения количественных показателей отчетов. Ведь объемы реализации в рознице могут быть гораздо меньше, чем единица измерения, в которой должен быть заполнен отчет (тыс. декалитров — для алкоголя, млн шт. или тонна — для табака). Сколько знаков после запятой указывать в отчете в таком случае? На наш взгляд, следует указывать столько знаков после запятой, сколько необходимо для того, чтобы отразить необходимый объем реализации. То есть если за месяц розничное предприятие реализовало, допустим, 30 пачек сигарет (по 20 шт. в каждой) — в графе 5 оно указывает 0,0006 (600 шт. : 1 млн шт.). Предприятие, реализовавшее 1 кг трубочного табака, укажет в ней 0,001. А предприятие, реализовавшее 1 бутылку алкоголя (0,5 л), в соответствующей графе укажет 0,00005.

Помните: согласно абзацу восемнадцатому ст. 17 Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.95 г. № 481/95 за неподачу или несвоевременную подачу отчета или подачу отчета с недостоверными сведениями об объемах производства и/или оборота (в том числе импорта и экспорта) спирта, алкогольных напитков и табачных изделий грозит штраф в размере 17000 грн. Поэтому забывать о новых отчетах не стоит.

выводы

  • Отчитываться по новым формам, которые утверждены приказом № 49, нужно будет уже в мае.
  • Розничные торговцы алкоголем и/или табаком согласно приказу № 49 должны отчитываться по формам № 1-РА и/или № 1-РТ.
  • Формы отчетов № 1-РС, № 2-РС, № 3-РС, предусмотренные для производителей спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, существенно не изменились.
  • Оптовые торговцы алкогольными напитками/табачными изделиями теперь должны подавать информацию о приобретении/реализации в разрезе контрагентов и дат их осуществления.
  • За неподачу или несвоевременную подачу отчетов по формам № 1-РС, № 2-РС, № 3-РС, № 1-ОА, № 1-ОТ, № 1-РА, № 1-РТ предусмотрен штраф в размере 17000 грн.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить