Не показали НК по «своевременной» НН. Как лучше его включить?

В избранном В избранное
Печать
Лариса Акимова, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Август, 2016/№ 69
В апреле 2016 года не включили налоговый кредит (НК) по налоговой накладной (НН), выписанной и зарегистрированной своевременно. Можно ли сейчас включить этот НК через уточняющий расчет (УР)? Или только через декларацию текущего периода, а подавать УР нельзя? (г. Одесса)

Оба варианта— (1) включить не показанный НК по «своевременной» НН в текущую декларацию по НДС или (2) подать УР — имеют право на существование.

В письме Межрегионального ГУ ГФС от 23.09.2015 г. № 22171/10/28-10-06-11 они придерживаются такой же точки зрения. То есть не возражают против подачи УР (см. п. 4 письма), предоставляя налогоплательщику самостоятельно сделать выбор.

Что они предлагают? Если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в НК сумму НДС на основании полученной НН, то это право сохраняется за ним, но при этом должны выполняться такие условия:

— НН надлежащим образом составлена и зарегистрирована в ЕРНН;

— не прошло 365 календарных дней с даты ее составления ( п. 198.6 НКУ).

Вы можете воспользоваться одним из следующих способов:

1) включить НН в состав НК в следующих отчетных (налоговых) периодах путем отражения сумм налога в разделе II «Податковий кредит» налоговой декларации по НДС;

2) направить УР (в порядке, предусмотренном ст. 50 НКУ) к налоговой декларации по форме, действующей на момент подачи УР, если в будущих налоговых периодах были выявлены ошибки, содержащиеся в ранее поданной налоговой декларации, и исправить неправильно отраженные показатели.

Кроме того, через УР можно исправить НК и в том случае, если по «своевременной» НН не отразили НК в течение 365 дней с даты ее составления. Далее работает срок давности для исправления ошибок (1095 дней), установленный ст. 102 НКУ. Такую же позицию занимают и налоговики (см. письма ГФСУ от 18.07.2016 г. № 15378/6/99-99-15-03-02-15 и ГУ ГФС в Ровенской обл. от 26.04.2016 г. № 933/10/17-00-12-01-07).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить