(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 104
  • № 103
  • № 102
  • № 100
  • № 99
  • № 98
  • № 97
  • № 96
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
13/23
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Декабрь , 2016/№ 101

Перераспределение НК по спецрежиму

http://tinyurl.com/y65l2hge
Наше сельхозпредприятие с 01.05.2016 г. перешло на спецрежим по НДС. В приложении ДС9 к декларации 0121 за май 2016 года доля сельхозопераций — 100 % зерновых. В 2016 году мы засеяли 100 га зерновыми (85/15) и 200 га прочими сельхозкультурами. Как правильно перенести из декларации 0110 в декларацию 0121 объемы по основным средствам и дизтопливу: согласно доле из ДС9 только в табл. 1 приложения ДС 10 или пропорционально засеянным площадям и в табл. 1 и в табл. 3 приложения ДС10?

Зарегистрировавшись спецрежимщиком, вы должны все остатки товаров и необоротных активов, которые теперь будете использовать только в спецрежимных операциях, перебросить в декларацию 0121. Об этом сказано в п.п. 4 п. 4 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее — Порядок № 21).

А так как необоротные активы и товары вы будете использовать исключительно для осуществления сельхозопераций, то для переноса объемов из декларации 0110 в декларацию 0121 распределять их, используя долю (сельхоз/несельхоз) из приложения ДС10, не нужно.

Перенести следует всю сумму налогового кредита (НК) исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и стоимости остатков товаров, подлежащих использованию в сельхозоперациях, сложившейся на начало отчетного периода, т. е. показать со знаком «-» в стр. 13 декларации 0110, и одновременно со знаком «+» в стр. 13 декларации 0121.

Причем, как отмечают налоговики, перенести остатки необоротных активов и товаров в сельхоздекларацию спецрежимщик может, даже если с даты их приобретения прошло 1095 дней (БЗ 101.24).

Но это еще не все. Учитывая, что на спецрежиме вы осуществляете два вида сельхозопераций — операции с зерновыми (85/15) и прочие сельхозоперации (50/50), вам нужно поступившую в стр. 13 декларации 0121 сумму НК сразу же правильно распределить между видами этих операций, т. е. между строкой 8 табл. 1 и строкой 8 табл. 3 приложения ДС10.

Напомним: согласно п.п. 4 п. 4 разд.V Порядка № 21 строка 13 декларации 0121должна быть равна сумме значений строк 8 таблиц 1 — 3 приложения ДС10.

И если следовать строго по НКУ, то, опираясь на п. 209.15 НКУ по товарам/услугам, необоротным активам, которые частично используются в нескольких видах сельхозопераций, вы должны воспользоваться данными удельного веса из приложения ДС9 к сельхоздекларации за май 2016 года, где фактически по данным прошлых 12 месяцев у вас он составил только 100 % зерновых. Но это не совсем логично.

Тогда получится, что вы направите весь НК по ОС и дизтопливу только для операций по зерновым. А это приведет к искажению не только суммы НДС, уплачиваемой вами в бюджет, но и суммы, которую вы аккумулируете на сельхозспецсчет.

Ведь, опираясь на основной принцип, заложенный в п. 209.2 НКУ:

суммы НО и НК отчетного периода определяются отдельно по каждому виду операций

Можно, конечно, пойти по другому пути — распределить пропорционально площади посевов. Однако особо аргументировать свою позицию (особенно в отношении распределения в части НК по основным средствам) вам будет нечем. Хотя этот вариант как раз самый справедливый. Посмотрите сами.

У вас засеяно 100 га зерновыми и 200 га — прочими сельхозкультурами. Так, например, сумма НК в строке 13 декларации 0121 составила 50000 грн. Тогда, используя пропорцию засеянных площадей, получаем:

— 33333,33 грн. (50000 грн. х 200 га: 300 га) — должно пойти в стр. 8 табл. 3 приложения ДС10 (прочие сельхозоперации);

— 16666,67 грн. (50000 грн. х100 га: 300 га) — в стр. 8 табл. 1 приложения ДС10 (зерновые операции).

Далее, если по факту использования, например, дизтоплива выявится отклонение, то в приложении ДС10 в периоде фактического его использования всегда можно провести корректировку. Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 79, с. 12; № 95, с. 33.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
сельхозпредприятие, спецрежим по НДС, декларация по НДС, приложение ДС9, сельхозоперации, основные средства, остатки товаров, остатки необоротных активов, спецрежимные операции, приложение ДС10, перераспределение налогового кредита добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье