Темы статей
Выбрать темы

НДФЛ, ВС и ЕСВ в 2016 году

Ушакова Лилия, эксперт по вопросам оплаты труда
Обычно, перед тем как войти в новый год, мы с вами подводим итоги уходящего года. Но наши законотворцы не страдают такими мелочами. Они зорко смотрят в будущее, выдвигая варианты его «покращення». В этом плане 2016 год, наверное, стал чемпионом. От разных проектов Налогового кодекса и изменений в другие законы шла кругом голова. Разобраться с тем, что в итоге принял парламент и что нужно применять на практике прямо с 1 января 2016 года, — цель этой статьи.

Это касается всех!

НДФЛ и ВС. Отныне основная ставка по НДФЛ — 18 %. Кроме нее, предусмотрены еще три ставки НДФЛ — 15 %, 5 % и 0 %.

Ставка ВС прежняя — 1,5 %.

Информацию о ставках НДФЛ и ВС, применяемых налоговыми агентами в 2016 году к отдельным видам доходов, приведем в табл. 1.

Таблица 1. Ставки НДФЛ и ВС в 2016 году

Вид дохода

Размер ставки

НДФЛ

ВС

1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам (далее — ГПД) и другие доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 — 167.5 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ)

18 %

1,5 %

2. Часть суммы пенсии, превышающая 4134,00 грн.*, «иностранная» пенсия

15 %

3. «Обычные» дивиденды:

— от плательщика налога на прибыль

5 %

— от неплательщика налога на прибыль

18 %

4. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 3

18 %

5. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда

6. Доход от продажи в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 5 этой таблицы

5 %

1,5 %

7. Доход от продажи не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ (это, в частности, жилой дом, квартира или их часть, комната, садовый (дачный) дом, земельный участок определенной площади), которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

8. Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 7 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства

5 %

1,5 %

* Кроме пенсий, назначенных участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст. 10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII.

Как и ранее, если доход предоставляют в неденежной форме, в базу налогообложения он должен попасть увеличенным на «натуральный» НДФЛ-коэффициент. Его размер равен:

— 1,052632 — при ставке НДФЛ 5 %;

— 1,176471 — при ставке НДФЛ 15 %;

1,219512 — при ставке НДФЛ 18 %.

Возьмите на заметку! По итогам 2016 года не нужно будет подавать декларацию налогоплательщикам, которые получали налогооблагаемые доходы в виде зарплаты и вознаграждений по ГПД одновременно от двух и более налоговых агентов, при условии конечно, что у них нет других поводов ее подать. Связано это с введением единой ставки 18 %, которая будет применяться к таким доходам.

ЕСВ. С 1 января 2016 года наемные работники и физлица-непредприниматели, выполняющие работы (предоставляющие услуги) по ГПД, больше не являются плательщиками ЕСВ. Удержаний нет! ЕСВ с доходов, которые включаются в базу начисления ЕСВ, будут уплачивать только субъекты хозяйствования, выплачивающие такие доходы.

Максимальную величину базы начисления ЕСВ подняли с 17 до 25 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом (см. табл. 2).

Таблица 2. Максимальная величина базы начисления ЕСВ

Период 2016 года

Максимальная величина базы начисления ЕСВ*, грн.

Январь — апрель

34450,00

Май — ноябрь

36250,00

Декабрь

38750,00

* При взимании ЕСВ за месяц, в котором доход превысил максимальную величину, следует учитывать такую очередность выплат (очередность взимания ЕСВ): (1) зарплата, (2) вознаграждение по ГПД, (3) пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам.

Теперь о требовании уплачивать ЕСВ с минимальной зарплаты (далее — МЗП). Увы, его не отменили, но подкорректировали. Благодаря изменениям, внесенным в ч. 5 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464), с 01.01.2016 г. четко прописано, что требование об уплате ЕСВ с МЗП необходимо применять по основному месту работы работника. Причем с размером минзарплаты следует сравнивать базу начисления ЕСВ без вычета вознаграждения по ГПД за выполненные работы (предоставленные услуги). Как это работает?

Если заключили ГПД на выполнение работ (предоставление услуг):

— с работником предприятия, для которого это место работы является основным, то с размером минзарплаты следует сравнивать общую базу начисления ЕСВ за месяц, в том числе и сумму вознаграждения по ГПД, приходящуюся на этот месяц. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, как и раньше, рассчитываем дополнительную базу начисления ЕСВ и с нее уплачиваем взнос;

— с работником — внешним совместителем либо с неработником предприятия (сторонним физлицом), то ЕСВ взимайте с фактической базы начисления ЕСВ. Никакие сравнительные расчеты производить не нужно. Основание — требование об уплате ЕСВ с МЗП следует выполнять в отношении доходов, с которых взимается ЕСВ, начисленных работнику по основному месту работы (см. выше).

Ну и «на сладкое» ставки ЕСВ. Для хозрасчетных предприятий, бюджетников и всех предпринимателей единая ставка в части начислений на базу взимания ЕСВ — 22 % ( ч. 5 ст. 8 Закона № 2464). Вместе с тем сохранены льготные ставки ЕСВ для обычных юрлиц и предприятий (организаций) общественных организаций инвалидов на зарплату работников-инвалидов, а также для организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов (см. ч. 13 и 14 ст. 8 Закона № 2464).

А вот предприятия судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 раздел 33 КВЭД ДК 009:2010) потеряли свои льготы в части уплаты ЕСВ.

Для удобства ставки ЕСВ, применяемые плательщиками в 2016 году, приведем в табл. 3 на с. 26.

Таблица 3. Ставки ЕСВ

Категория плательщиков

Вид дохода

зарплата, больничные, пособие по БР*

вознаграждение по ГПД**

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы), самозанятые лица — на доходы обычных работников

22 %

22 %

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы) — на доходы работников-инвалидов

8,41 %

22 %

3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС***

5,3 %

5,3 %

4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов***

5,5 % — на доходы работников-инвалидов, 22 % — на доходы других работников

22 %

* Здесь и и далее — пособие по беременности и родам.

** За исключением вознаграждения по ГПД, начисленного предпринимателю, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, согласно сведениям из Единого госреестра юрлиц и физлиц-предпринимателей.

*** Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 %.

А теперь пройдемся по отдельным видам доходов.

Заработная плата, больничные и пособие по БР

Ставки, которые с 01.01.2016 г. применяют обычные работодатели к доходам в виде зарплаты, больничных и пособия по БР, приведем в табл. 4.

Таблица 4. Ставки НДФЛ, ВС и ЕСВ к зарплате, больничным, пособию по БР

Вид выплаты

Обычные работники

Работники-инвалиды юрлиц*

начисления

удержания

начисления

удержания

ЕСВ

НДФЛ

ВС

ЕСВ

НДФЛ

ВС

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Больничные

Пособие по БР

22 %

x

x

8,41 %

x

x

* Работодатели-предприниматели ЕСВ на зарплату, больничные и пособие по БР работников-инвалидов начисляют по общей ставке 22 %.

Для работников сохранена возможность уменьшить базу обложения НДФЛ на сумму налоговой социальной льготы (далее — НСЛ). С 01.01.2016 г. льгота в минимальном размере установлена на уровне 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 01.01.2016 г. Это прямо прописано в п.п. 169.1.1 НКУ. О планируемом ее повышении до 100 % теперь можно забыть.

Правила применения НСЛ и категории работников, которые имеют право на НСЛ, остались прежними!

Приведем в табл. 5 (см. на с. 27) размеры НСЛ, действующие в 2016 году.

Таблица 5. Размеры НСЛ

Вид НСЛ (норма НКУ)

Размер НСЛ, грн.

Предельный размер зарплаты для НСЛ, грн.

Обычная ( п.п. 169.1.1)

689,00

1930,00

Обычная «на детей» ( п.п. 169.1.2)

689,00 х кол-во детей до 18 лет

Для одного родителя: 1930,00 х кол-во детей.

Для второго: 1930,00

Повышенная «на детей» ( пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1033,50 х кол-во детей до 18 лет

Повышенная ( пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

1033,50

1930,00

Максимальная ( п.п. 169.1.4)

1378,00

1930,00

Вознаграждение по ГПД

Ставки, которые с 01.01.2016 г. применяют субъекты хозяйствования к суммам вознаграждения, начисленным физлицам за выполненные работы (предоставленные услуги), приведем в табл. 6.

Таблица 6. Вознаграждение за работы (услуги) по ГПД

Налоговый агент/плательщик ЕСВ

Удержание

Начисление

НДФЛ

ВС

ЕСВ

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), самозанятые лица

18 %

1,5 %

22 %

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС*

18 %

1,5 %

5,3 %

* Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 %.

Предприниматели

НДФЛ с доходов ФЛП-общесистемщиков. Изменились порядок расчета и сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ. С 2016 года авансовые платежи необходимо уплачивать до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом, кроме IV (до 20.04, 20.07, 20.10 за І, ІІ и ІІІ кварталы соответственно). За IV квартал авансовый взнос не уплачивается, а производится окончательный расчет по НДФЛ.

Сумма авансового взноса будет зависеть от фактической величины чистого дохода, отраженного в Книге учета доходов и расходов за квартал (ранее — от данных прошлого года). Если квартал убыточный — НДФЛ не уплачивается.

Учет доходов и расходов не изменится.

ЕСВ «за себя». Предприниматели остались среди плательщиков ЕСВ в части уплаты этого сбора «за себя». Ставка ЕСВ единая — 22 %.

А значит, с 1 января 2016 года все предприниматели будут считаться лицами, застрахованными по всем четырем видам общеобязательного государственного социального страхования: (1) пенсионного, (2) на случай безработицы, (3) в связи с временной потерей трудоспособности и (4) от несчастного случая.

Круто? Еще бы! Ведь, например, теперь в случае болезни каждый предприниматель сможет претендовать на получение пособия по временной нетрудоспособности от Фонда социального страхования. Заключать договоры о добровольном страховании предпринимателям не нужно!

Мы постарались разложить по полочкам новинки 2016 года в части обложения доходов физлиц. Но если у вас есть вопросы, которые остались без ответов — звоните на нашу «горячую линию», и мы с радостью на них ответим.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше