(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
5/16
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Січень , 2016/№ 5

ПДФО, ВЗ і ЄСВ у 2016 році

Зазвичай, перш ніж увійти в новий рік, ми з вами підводимо підсумки року, що минає. Але наші законодавці не переймаються такими дрібницями. Вони пильно дивляться в майбутнє, висуваючи варіанти його «покращення». У цьому плані 2016 рік, напевно, став чемпіоном. Від різних проектів Податкового кодексу та змін до інших законів йшла обертом голова. Розібратися з тим, що у результаті прийняв парламент і що потрібно застосовувати на практиці прямо з 1 січня 2016 року, — мета цієї статті.

Це стосується всіх!

ПДФО і ВЗ. Віднині основна ставка з ПДФО — 18 %. Крім неї передбачено ще три ставки ПДФО — 15 %, 5 % і 0 %.

Ставка ВЗ колишня — 1,5 %.

Інформацію про ставки ПДФО і ВЗ, що застосовуються податковими агентами у 2016 році до окремих видів доходів, наведемо в табл. 1.

Таблиця 1. Ставки ПДФО і ВЗ у 2016 році

Вид доходу

Розмір ставки

ПДФО

ВЗ

1. Зарплата, винагорода за цивільно-правовими договорами (далі — ЦПД) та інші доходи (крім випадків, визначених у пп. 167.2 — 167.5 Податкового кодексу України, далі — ПКУ)

18 %

1,5 %

2. Частина суми пенсії, що перевищує 4134,00 грн.*, «іноземна» пенсія

15 %

3. «Звичайні» дивіденди:

— від платника податку на прибуток

5 %

— від неплатника податку на прибуток

18 %

4. Пасивні доходи, крім зазначених у п. 3

18 %

5. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та мотоцикла, і мопеда

6. Дохід від продажу протягом звітного податкового року об’єкта рухомого майна, крім випадку, зазначеного в п. 5 цієї таблиці

5 %

1,5 %

7. Дохід від продажу не частіше 1 разу протягом звітного податкового року нерухомого майна, переліченого в п.п. 172.1 ПКУ (це, зокрема, житловий будинок, квартира або їх частина, кімната, садовий (дачний) будинок, земельна ділянка певної площі), що перебувало у власності більше 3 років або було успадковане

8. Дохід від продажу протягом звітного податкового року більше одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 7 цієї таблиці, або від продажу іншого об’єкта нерухомості, у тому числі об’єкта незавершеного будівництва

5 %

1,5 %

* Крім пенсій, призначених учасникам бойових дій у період Другої світової війни, інвалідам війни та особам, на яких поширюється дія ст. 10 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» від 22.10.93 р. № 3551-XII.

Як і раніше, якщо дохід надають у негрошовій формі, до бази оподаткування він повинен потрапити збільшеним на «натуральний» ПДФО-коефіцієнт. Його розмір дорівнює:

— 1,052632 — при ставці ПДФО 5 %;

— 1,176471 — при ставці ПДФО 15 %;

1,219512 — при ставці ПДФО 18 %.

Візьміть на замітку! За підсумками 2016 року не потрібно буде подавати декларацію платникам податків, які отримували оподатковувані доходи у вигляді зарплати і винагород за ЦПД одночасно від двох і більше податкових агентів, за умови, звичайно, що в них немає інших приводів її подати. Пов’язано це із запровадженням єдиної ставки 18 %, що застосовуватиметься до таких доходів.

ЄСВ. З 1 січня 2016 року наймані працівники та фізособи-непідприємці, які виконують роботи (надають послуги) за ЦПД, більше не є платниками ЄСВ. Утримань немає! ЄСВ з доходів, що включаються до бази нарахування ЄСВ, сплачуватимуть тільки суб’єкти господарювання, які виплачують такі доходи.

Максимальну величину бази нарахування ЄСВ підняли з 17 до 25 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом (див. табл. 2).

Таблиця 2. Максимальна величина бази нарахування ЄСВ

Період 2016 року

Максимальна величина бази нарахування ЄСВ*, грн.

Січень — квітень

34450,00

Травень — листопад

36250,00

Грудень

38750,00

* При справлянні ЄСВ за місяць, в якому дохід перевищив максимальну величину, слід ураховувати таку черговість виплат (черговість справляння ЄСВ): (1) зарплата, (2) винагорода за ЦПД, (3) допомога по тимчасовій непрацездатності, допомога по вагітності та пологах.

Тепер про вимогу сплачувати ЄСВ з мінімальної зарплати (далі — МЗП). На жаль, її не скасували, але відкоригували. Завдяки змінам, унесеним до ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір і облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі — Закон № 2464), з 01.01.2016 р. чітко прописано, що вимогу про сплату ЄСВ з МЗП необхідно застосовувати за основним місцем роботи працівника. Причому з розміром мінзарплати слід порівнювати базу нарахування ЄСВ без вирахування винагороди за ЦПД за виконані роботи (надані послуги). Як це працює?

Якщо уклали ЦПД на виконання робіт (надання послуг):

— з працівником підприємства, для якого це місце роботи є основним, то з розміром мінзарплати слід порівнювати загальну базу нарахування ЄСВ за місяць, у тому числі й суму винагороди за ЦПД, що припадає на цей місяць. Якщо база нарахування ЄСВ менше МЗП, як і раніше, розраховуємо додаткову базу нарахування ЄСВ і з неї сплачуємо внесок;

— з працівником — зовнішнім сумісником або з непрацівником підприємства (сторонньою фізособою), то ЄСВ справляйте з фактичної бази нарахування ЄСВ. Жодні порівняльні розрахунки проводити не потрібно. Підстава — вимогу про сплату ЄСВ з МЗП слід виконувати щодо доходів, з яких справляється ЄСВ, нарахованих працівнику за основним місцем роботи (див. вище).

Ну і «на солодке» ставки ЄСВ. Для госпрозрахункових підприємств, бюджетників і всіх підприємців єдина ставка в частині нарахувань на базу справляння ЄСВ — 22 % ( ч. 5 ст. 8 Закону № 2464). Водночас збережені пільгові ставки ЄСВ для звичайних юросіб і підприємств (організацій) громадських організацій інвалідів на зарплату працівників-інвалідів, а також для організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів (див. ч. 13 і 14 ст. 8 Закону № 2464).

А ось підприємства суднобудівельної промисловості (клас 30.11 група 30.1 розділ 30, клас 33.15 група 33.1 розділ 33 КВЕД ДК 009:2010) втратили свої пільги в частині сплати ЄСВ.

Для зручності ставки ЄСВ, що застосовуються платниками у 2016 році, наведемо в табл. 3 на с. 26.

Таблиця 3. Ставки ЄСВ

Категорія платників

Вид доходу

Зарплата, лікарняні, допомога по ВП*

Винагорода за ЦПД**

1. Підприємства (крім зазначених у п. 3 і 4 цієї таблиці), самозайняті особи — на доходи звичайних працівників

22 %

22 %

2. Підприємства (крім зазначених у п. 3 і 4 цієї таблиці) — на доходи працівників-інвалідів

8,41 %

22 %

3. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС***

5,3 %

5,3 %

4. Підприємства та організації громадських організацій інвалідів***

5,5 % — на доходи працівників-інвалідів, 22 % — на доходи інших працівників

22 %

* Тут і далі — допомога по вагітності та пологах.

** За винятком винагороди за ЦПД, нарахованої підприємцю, якщо виконувані роботи (послуги, що надаються) відповідають видам діяльності згідно з відомостями з Єдиного держреєстру юросіб і фізосіб — підприємців.

*** Якщо в них кількість працівників-інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 %.

А тепер пройдемося по окремих видах доходів.

Заробітна плата, лікарняні та допомога по ВП

Ставки, які з 01.01.2016 р. застосовують звичайні роботодавці до доходів у вигляді зарплати, лікарняних і допомоги по ВП, наведемо в табл. 4.

Таблиця 4. Ставки ПДФО, ВЗ і ЄСВ до зарплати, лікарняних, допомоги по ВП

Вид виплати

Звичайні працівники

Працівники-інваліди юросіб*

нарахування

утримання

нарахування

утримання

ЄСВ

ПДФО

ВЗ

ЄСВ

ПДФО

ВЗ

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Лікарняні

Допомога по ВП

22 %

x

x

8,41 %

x

x

* Роботодавці-підприємці ЄСВ на зарплату, лікарняні та допомогу по ВП працівників-інвалідів нараховують за загальною ставкою 22 %.

Для працівників збережено можливість зменшити базу обкладення ПДФО на суму податкової соціальної пільги (далі — ПСП). З 01.01.2016 р. пільгу в мінімальному розмірі встановлено на рівні 50 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого на 01.01.2016 р. Це прямо прописано в п.п. 169.1.1 ПКУ. Про плановане її підвищення до 100 % тепер можна забути.

Правила застосування ПСП і категорії працівників, які мають право на ПСП, залишилися колишніми!

Наведемо в табл. 5 (див. на с. 27) розміри ПСП, чинні у 2016 році.

Таблиця 5. Розміри ПСП

Вид ПСП (норма ПКУ)

Розмір ПСП, грн.

Граничний розмір зарплати для ПСП, грн.

Звичайна ( п.п. 169.1.1)

689,00

1930,00

Звичайна «на дітей» ( п.п. 169.1.2)

689,00 х кількість дітей до 18 років

Для одного з батьків: 1930,00 х кількість дітей.

Для другого: 1930,00

Підвищена «на дітей» ( пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3)

1033,50 х кількість дітей до 18 років

Підвищена ( пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

1033,50

1930,00

Максимальна ( п.п. 169.1.4)

1378,00

1930,00

Винагорода за ЦПД

Ставки, які з 01.01.2016 р. застосовують суб’єкти господарювання до сум винагороди, нарахованих фізособам за виконані роботи (надані послуги), наведемо в табл. 6.

Таблиця 6. Винагорода за роботи/послуги за ЦПД

Податковий агент/платник ЄСВ

Утримання

Нарахування

ПДФО

ВЗ

ЄСВ

1. Підприємства (крім зазначених у п. 2 цієї таблиці), самозайняті особи

18 %

1,5 %

22 %

2. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС*

18 %

1,5 %

5,3 %

* Якщо в них кількість працівників-інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 %.

Підприємці

ПДФО з доходів ФОП-загальносистемників. Змінилися порядок розрахунку і строки сплати авансових платежів з ПДФО. З 2016 року авансові платежі необхідно сплачувати до 20 числа місяця, що настає за кожним календарним кварталом, крім IV (до 20.04, 20.07, 20.10 за I, II і III квартали відповідно). За IV квартал авансовий внесок не сплачується, а здійснюється остаточний розрахунок з ПДФО.

Сума авансового внеску залежатиме від фактичної величини чистого доходу, відображеного у Книзі обліку доходів і витрат за квартал (раніше — від даних минулого року). Якщо квартал збитковий — ПДФО не сплачується.

Облік доходів і витрат не зміниться.

ЄСВ «за себе». Підприємці залишилися серед платників ЄСВ у частині сплати цього збору «за себе». Ставка ЄСВ єдина — 22 %.

А отже, з 1 січня 2016 року всі підприємці вважатимуться особами, застрахованими за всіма чотирма видами загальнообов’язкового державного соціального страхування: (1) пенсійного, (2) на випадок безробіття, (3) у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та (4) від нещасного випадку.

Круто? Ще б пак! Адже, наприклад, тепер у разі хвороби кожен підприємець зможе претендувати на отримання допомоги по тимчасовій непрацездатності від Фонду соціального страхування. Укладати договори про добровільне страхування підприємцям не потрібно!

Ми постаралися розкласти по поличках новинки 2016 року в частині оподаткування доходів фізосіб. Але якщо у вас є запитання, які залишилися без відповідей, — телефонуйте на нашу «гарячу лінію», і ми з радістю на них відповімо.

ПДФО, ЄСВ, військовий збір додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті