(044) 581-10-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/13
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Июль , 2016/№ 59

Дробить отгрузку (аванс) на несколько НН нельзя

По материалам категории 101.17 Базы знаний*

* См. на сайте ГФСУ (zir.sfs.gov.ua) в разделе «Общедоступный информационно-справочный ресурс».

висновок документа


Составление двух или более НН при получении предоплаты за товары/услуги одной суммой или одноразовой поставке товаров/услуг не соответствует НКУ и не дает возможность идентифицировать операции.

Покупатель не может отразить НК по таким НН, поскольку они не соответствуют первичным документам.

НН составляют на дату возникновения налоговых обязательств ( п. 201.1 НКУ). Обычно это первое событие: дата поступления средств от поставщика, либо дата отгрузки товара ( п. 187.1 НКУ).

При этом, согласно п. 201.7 НКУ, НН составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, которые пришли на текущий счет как предварительная оплата (аванс).

То есть НН составляется на каждую отдельную авансовую платежку/расходную накладную (ТТН)/акт выполненных работ (оказанных услуг) и четко в сумме события, ставшего причиной для начисления налоговых обязательств по НДС. Составлять под один первичный (подтверждающий поставку) отгрузочный или платежный документ несколько НН нельзя.

Важно! Для идентификации операции сумма НН должна совпадать с суммой в первичном документе. По крайней мере, по мнению ГФСУ.

Например, поставщик по одному договору выставил покупателю несколько счетов-фактур, например, три счета по 100 грн. каждый (в том числе НДС — 16,67 грн.). Покупатель по этому договору проавансировал три счета одним платежом на сумму 300 грн. (в том числе НДС — 50 грн.). В данном случае первое событие — предоплату подтверждает выписка банка в сумме 300 грн. Соответственно на дату этого события и на сумму в выписке банка должна быть составлена одна НН.

Если раздробить поступившую предоплату на три НН по 100 грн. (в том числе НДС — 16,67 грн.) каждая, то ни одна из таких НН не будет сходиться с первичным документом — выпиской банка. То есть идентифицировать такие НН будет сложно. При этом подводить их выписку под счета-фактуры неверно, ведь счет-фактура — не первичный документ, т. е. он не фиксирует факт осуществления хозяйственной операции (п. 1 ст. 9 Закона о бухучете). Соответственно, у сторон не будут выполняться и условия п. 44.1 НКУ.

Так что здесь имеет смысл прислушаться к мнению налоговиков и не дробить первособытийную поставку/аванс на несколько НН.

В обратной ситуации, когда поставок (авансов) по одному договору в течение дня несколько, налоговики не против отклониться от сформулированного ими же правила (о привязке НН к первичному документу). Они согласны с объединением объема поставки за день в одну НН (см. ОНК, утвержденную приказом ГФСУ от 16.02.2012 г. № 127). Более того, разрешают составлять одну НН, даже если в течение одного дня состоялись отгрузки (авансы) в рамках разных договоров с одним покупателем (см. письмо ГФСУ от 09.06.2016 г. № 12796/6/99-99-15-03-02-15). Правда, опять-таки, по мнению налоговиков, в таких ситуациях все зависит от условий договора (см. подкатегорию 101.19 БЗ).

Так что наш совет: составлять НН на каждое первое событие, подкрепленное первичным документом, — без дробления и обобщения! Хотя если дробление все-таки произошло, то для покупателя, на наш взгляд, не все безнадежно. Ведь ответ на вопрос: «можно или нельзя идентифицировать операцию?» содержит изрядную степень субъективизма.

отгрузка, предоплата, налоговые накладные, налоговый кредит добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.