I. Общие положения
1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг». Настоящим Положением определены формы и содержание расчетных документов, которые должны выдаваться при осуществлении расчетов субъектами хозяйствования для подтверждения факта продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств в сфере торговли, ресторанного хозяйства и услуг, а также коммерческими агентами банков и небанковскими финансовыми учреждениями при приеме наличности для дальнейшего ее перевода с использованием программно-технических комплексов самообслуживания (далее — ПТКС), за исключением ПКТС, которые дают возможность пользователю осуществлять исключительно операции по получению средств, и расчетов при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты. Требования настоящего Положения не распространяются на расчетные проездные и перевозочные документы на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте, билеты на городские и пригородные автомобильные маршруты, городской электротранспорт, билеты государственных лотерей, квитанции на услуги почтовой связи.
2. В настоящем Положении термины употребляются в следующих значениях:
адрес хозяйственной единицы — адрес, указанный в документе на право собственности или пользования хозяйственной единицей;
хозяйственная единица — стационарный или передвижной объект, в том числе транспортное средство, где реализуются товары или предоставляются услуги и осуществляются расчетные операции;
буквенное обозначение ставки налога на добавленную стоимость (далее — НДС) — буква, соответствующая группе товаров (услуг), продажа которых облагается НДС по одной и той же ставке, или группе товаров (услуг), продажа которых не облагается НДС;
местонахождение (местожительство) субъекта хозяйствования (далее — СХ) — местонахождение юридического лица или местожительство физического лица — предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований;
название товара (услуги) — слово, сочетание слов или слова и цифрового кода, отражающие потребительские признаки товара (услуги) и однозначно идентифицирующие товар или услугу в документообороте СХ;
наименование хозяйственной единицы — наименование, указанное в документе на право собственности или пользования хозяйственной единицей;
наименование СХ — наименование юридического лица или фамилия, инициалы физического лица — предпринимателя, указанные в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований. Разрешается использовать в названии общепринятые сокращения, например, ООО (общество с ограниченной ответственностью), ЧП (частное предприятие) и т. п.;
налоговый номер:
1) код согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины для плательщиков, включаемых в такой реестр (юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц — резидентов и нерезидентов);
2) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — физического лица, кроме лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;
сумма расчета — сумма наличных средств, полученная от покупателя за проданные товары (услуги) или выданная ему при возврате товара (рекомпенсации услуги, приеме ценностей под залог и в других случаях), или сумма безналичных средств в случае применения электронных платежных средств;
сфера назначения — условия проведения расчетных операций, установленных в настоящем Положении для отдельных форм расчетных документов;
фискальный номер — сформированный в соответствии с установленными правилами уникальный номер регистратора расчетных операций, книги учета расчетных операций, предоставляемый органом государственной фискальной службы при регистрации соответствующего средства учета расчетных операций.
Термин «реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров» употребляется в значении, приведенном в Налоговом кодексе Украины (далее — Кодекс).
Прочие термины в настоящем Порядке употребляются в значениях, приведенных в Законах Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», «О платежных системах и переводе средств в Украине», Положении о порядке эмиссии электронных платежных средств и осуществления операций с их использованием, утвержденном постановлением Правления Национального банка Украины от 05 ноября 2014 года № 705.
3. Установленные в настоящем Положении требования к содержанию расчетных документов определяют обязательные реквизиты расчетных документов.
В случае отсутствия в документе хотя бы одного из обязательных реквизитов, а также несоблюдения сферы его назначения, такой документ не будет приниматься как расчетный.
4. В приведенных в приложениях к Положению формах расчетных документов взаиморазмещение надписей и данных на поле документа является рекомендованным. Расчетные документы, определенные настоящим Положением, кроме тех, которые печатаются регистраторами расчетных операций, являются вариантами расчетных квитанций, определенных в статье 2 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».
Надписи на расчетных документах, указанные в приложениях в угловых скобках (например, <Наименование СХ>), означают напечатанные, проштампованные или записанные в расчетном документе конкретизированные данные об СХ, товаре, услуге и т. п.
5. Расчетные документы, печатаемые регистраторами расчетных операций на бумажном носителе, могут содержать дополнительные данные о промежуточном подсчете общей суммы по чеку, сумму сдачи и другие данные, в частности информацию, определенную техническими требованиями к специализированным регистраторам расчетных операций.
II. Фискальный кассовый чек на товары (услуги)
1. Фискальный кассовый чек на товары (услуги) (далее — кассовый чек) — расчетный документ, напечатанный регистратором расчетных операций при проведении расчетов за проданные товары (предоставленные услуги). Форма № ФКЧ-1 кассового чека приведена в приложении 1 к настоящему Положению.
2. Кассовый чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование хозяйственной единицы;
адрес хозяйственной единицы;
для СХ, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, — индивидуальный налоговый номер плательщика НДС, который предоставляется согласно Кодексу; перед номером печатаются строчные буквы «ПН»;
для СХ, не являющихся плательщиками НДС, — налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), перед которым печатаются строчные буквы «ІД» (идентификационные данные);
если количество приобретенного товара (объем полученной услуги) не равно единице измерения, — количество, стоимость приобретенного товара (полученной услуги);
стоимость единицы измерения товара (услуги);
название товара (услуги);
буквенное обозначение ставки НДС справа от напечатанной стоимости товара (услуги) (для СХ, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС);
обозначение формы оплаты (наличными, электронным платежным средством, в кредит и т. п.) и сумму средств по этой форме оплаты;
общую стоимость приобретенных товаров (полученных услуг) в пределах чека, перед которой печатается слово «СУМА» или «УСЬОГО»;
для СХ, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, — отдельной строкой буквенное обозначение ставки НДС, размер ставки НДС в процентах, общую сумму НДС по всем указанным в чеке товарам (услугам), в начале строки печатаются строчные буквы «ПДВ»;
для СХ розничной торговли, осуществляющих реализацию подакцизных товаров и зарегистрированных плательщиками акцизного налога (СХ, зарегистрированные плательщиками другого налога, кроме НДС), — отдельной строкой размер ставки такого налога, общую сумму такого налога по всем указанным в чеке товарам (услугам), в начале строки печатается название такого налога. В реквизите «Акцизний податок» его название приводится согласно Кодексу. При необходимости разрешается использовать сокращение;
порядковый номер кассового чека, дату (день, месяц, год) и время (час, минута) проведения расчетной операции;
фискальный номер регистратора расчетных операций, перед которым печатаются строчные буквы «ФН»;
надпись «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» и наименование или логотип производителя.
3. Строки 5 и 6 повторяются в соответствии с количеством разных названий товаров (услуг), оплаченных по одному кассовому чеку. Если количество приобретенного товара (объем полученной услуги) равно единице измерения, то сведения о товаре (услуге) можно печатать в одной строке. Если регистратор расчетных операций работает с ценами (тарифами), включающими НДС, то в кассовом чеке печатается стоимость каждого товара (услуги) с учетом НДС, иначе — стоимость без учета НДС.
4. Строка 7 кассового чека повторяется в соответствии с количеством разных форм оплаты. В случае осуществления оплаты только в наличной форме разрешается не печатать эту строку.
5. Строки 9 и 10 кассового чека повторяются в соответствии с количеством налоговых групп по разным ставкам НДС и акцизного налога. Разрешается не печатать строки по налоговым группам, если сумма НДС или акцизного налога равна нулю.
6. В случае применения при проведении расчетов с использованием электронного платежного средства (платежной карточки) платежного терминала, соединенного или объединенного с регистратором расчетных операций, кассовый чек должен дополнительно содержать следующие обязательные реквизиты:
идентификатор эквайера и торговца или другие реквизиты, предоставляющие возможность их идентифицировать;
идентификатор платежного устройства;
сумму комиссионного вознаграждения (в случае наличия);
вид операции;
реквизиты электронного платежного средства (платежной карточки) (допустимые правилами безопасности платежной системы), перед которыми печатаются строчные буквы «ЕПЗ»;
надпись «Код авт.» и код авторизации или другой код, идентифицирующий операцию в платежной системе, кроме случаев, когда правила расчетов платежной системы предусматривают составление расчетных документов с применением электронных платежных средств (платежных карточек) без выполнения процедур авторизации;
подпись кассира и подпись держателя электронного платежного средства (платежной карточки) (если это предусмотрено правилами платежной системы) в отдельных строках, перед которыми печатаются соответственно надписи «Касир» и «Держатель ЕПЗ».
III. Фискальный кассовый чек выдачи средств
1. Фискальный кассовый чек выдачи средств (далее — расходный чек) — расчетный документ, напечатанный регистратором расчетных операций при проведении расчетов в случае выдачи средств покупателю при возврате товара, рекомпенсации услуги, приеме ценностей под залог и в других случаях. Форма № ФКЧ-2 расходного чека приведена в приложении 2 к настоящему Положению.
2. Расходный чек должен содержать обязательные реквизиты:
наименование хозяйственной единицы;
адрес хозяйственной единицы;
для СХ, зарегистрированных в качестве плательщики НДС, — индивидуальный налоговый номер плательщика НДС, предоставляемый согласно Кодексу; перед номером печатаются строчные буквы «ПН»;
для СХ, не являющихся плательщиками НДС, — налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), перед которым печатаются строчные буквы «ІД»;
если количество возвращенного товара (рекомпенсируемый объем полученной услуги) не равно единице измерения, — количество, стоимость возвращенного товара (рекомпенсируемому объему полученной услуги);
стоимость единицы измерения товара (услуги);
название операции выплаты или название товара (услуги);
буквенное обозначение ставки НДС справа от напечатанной выдаваемой суммы средств;
обозначение формы выплаты (наличностью, электронным платежным средством, в кредит и т. п.) и сумму средств по этой форме выплаты;
общую сумму выданных средств в пределах чека, перед которой печатается слово «СУМА» или «УСЬОГО»;
для СХ, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, — отдельной строкой буквенное обозначение ставки НДС, размер ставки НДС в процентах, общую сумму НДС по всем указанным в чеке товарам (услугам), в начале строки печатаются строчные буквы «ПДВ»;
для СХ розничной торговли, осуществляющих реализацию подакцизных товаров и зарегистрированных плательщиками акцизного налога, — отдельной строкой размер ставки такого налога, общую сумму такого налога по всем указанным в чеке товарам, в начале строки печатается название такого налога. В реквизите «Акцизний податок» его название приводится согласно Кодексу. При необходимости разрешается использовать сокращение;
порядковый номер расходного чека, дату (день, месяц, год) и время (час, минута) проведения расчетной операции;
фискальный номер регистратора расчетных операций, перед которым печатаются строчные буквы «ФН»;
надпись «ВИДАТКОВИЙ ЧЕК» и наименование или логотип производителя.
3. Строки 5 и 6 расходного чека повторяются в соответствии с количеством типов операций выплаты, проведенных по одному расходному чеку. Если однотипные операции выплаты не повторяются, то сведения об операции можно печатать в одной строке. Если регистратор расчетных операций работает с ценами (тарифами), включающими НДС, то в расходном чеке печатается сумма средств по каждой операции выплаты с учетом НДС, иначе — сумма средств без учета НДС.
4. Строка 7 расходного чека повторяется в соответствии с количеством разных форм оплаты. В случае осуществления выплаты только в наличной форме разрешается не печатать эту строку.
5. Строки 9 и 10 расходного чека повторяются в соответствии с количеством налоговых групп по разным ставкам НДС и акцизного налога. Разрешается не печатать строки по налоговым группам, если сумма НДС или акцизного налога равна нулю.
6. В расходном чеке, напечатанном регистратором расчетных операций, обеспечивающим отдельное накопление в фискальной памяти положительных и отрицательных сумм, перед суммой выданных средств может печататься знак «-» (минус).
7. В случае применения при проведении расчетов с использованием электронного платежного средства (платежной карточки) платежного терминала, соединенного или объединенного с регистратором расчетных операций, расходный чек должен дополнительно содержать обязательные реквизиты, определенные в пункте 6 раздела II настоящего Положения.
IV. Расчетная квитанция
1. Расчетная квитанция — расчетный документ, бланк которого изготовлен печатным способом, а отдельные реквизиты заполняются от руки или путем проставления штампа при регистрации расчетных операций за товары (услуги) или при выдаче средств покупателю в случае возврата товара, рекомпенсации услуги, приема ценностей под залог и в других случаях. Форма № РК-1 расчетной квитанции приведена в приолжении 3 к настоящему Положению.
2. Расчетная квитанция состоит из двух частей — корешка и отрывной части.
3. Отрывная часть расчетной квитанции должна содержать обязательные реквизиты:
надпись «РОЗРАХУНКОВА КВИТАНЦІЯ», серию (четыре буквы) и номер (шесть цифр), нанесенные при изготовлении бланка квитанции;
наименование СХ;
для СХ, не являющихся плательщиками НДС, — налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), перед которым печатаются строчные буквы «ІД»;
для СХ, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, — индивидуальный налоговый номер плательщика НДС, предоставляемый согласно Кодексу; перед номером печатаются строчные буквы «ПН»; при наличии на расчетной квитанции налогового номера разрешается не указывать налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);
названия отдельных реквизитов, касающиеся данных о товаре (услуге), а именно: надписи «Назва товару (послуги)», «Вартість о. в.» (стоимость единицы измерения), «ПДВ (%)», «Акцизний податок», «Вартість»;
строки для записывания данных о товаре (услуге) или об операции выплаты: название товара (услуги, название операции выплаты), стоимость единицы измерения товара (суммы средств по одной операции выплаты), ставки акцизного налога, ставки НДС в процентах, стоимость товара (суммы средств по осуществленным операциям выплаты);
надпись «Сума розрахунку (грн, коп.)» и общую стоимость всех товаров (услуг), оплаченных по одной расчетной квитанции (общую сумму выданных средств);
надпись «Розрахунок провів», строку для подписи лица, осуществляющего расчеты;
дату (день, месяц, год) проведения расчетов.
4. Корешок расчетной квитанции должен содержать обязательные реквизиты:
серию и номер, нанесенные при изготовлении бланка квитанции и совпадающие с серией и номером отрывной части;
надпись «Сума розрахунку (грн, коп.), всього» и общую сумму полученных за товар или услугу (выданных покупателю) средств;
надпись «у тому числі за ставками ПДВ ___ %», сумму средств, полученных за товары или услуги, продажа которых облагается НДС по ставке ___ %, по ставке акцизного налога ___, сумму средств, полученных за товары или услуги, продажа которых облагается акцизным налогом по ставке ___, или сумму выданных покупателю средств, если выданная сумма уменьшает налоговые обязательства плательщика НДС;
строки для записывания данных о товарах (услугах), а в случае реализации в розничной сети подакцизных товаров — название товара (с дополнительным указанием марки для топлива) и его стоимость;
дату (день, месяц, год) проведения расчетов.
5. При изготовлении бланка расчетной квитанции дополнительно к серии и номеру могут наноситься печатным способом другие реквизиты.
V. Упрощенная расчетная квитанция
1. Упрощенная расчетная квитанция — расчетный документ, бланк которого изготовлен печатным способом, а отдельные реквизиты заполняются от руки или путем проставления штампа при регистрации расчетных операций, если в соответствии с действующим законодательством расчеты проводятся без применения регистратора расчетных операций:
за товары или услуги (за исключением реализации в розничной сети подакцизных товаров), если общая сумма расчета не превышает 10 гривень;
при продаже билетов продолжительного пользования (на декаду и более продолжительный период) на проезд в городском или пригородном пассажирском транспорте, если такие билеты являются документами строгого учета;
при выдаче средств в случае приема от населения вторичного сырья (кроме металлолома).
Форма № РК-2 упрощенной расчетной квитанции приведена в приложении 4 к настоящему Положению.
2. Упрощенная расчетная квитанция состоит из двух частей — корешка и отрывной части.
3. Отрывная часть упрощенной расчетной квитанции должна содержать обязательные реквизиты:
серию (четыре буквы) и номер (шесть цифр), нанесенные при изготовлении бланка квитанции;
для СХ, не являющихся плательщиками НДС, — налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) физического лица, перед которым печатаются строчные буквы «ІД»;
надпись «Всього» и общую стоимость всех товаров (услуг), оплаченных по одной упрощенной расчетной квитанции (общую сумму выданных средств).
4. Корешок упрощенной расчетной квитанции должен содержать обязательные реквизиты:
серию (четыре буквы) и номер (шесть цифр), которые нанесены при изготовлении бланка квитанции и совпадают с серией и номером отрывной части;
надпись «Всього» и общую стоимость всех товаров (услуг), оплаченных по одной упрощенной расчетной квитанции (общую сумму выданных средств).
5. При изготовлении бланка упрощенной расчетной квитанции дополнительно к серии и номеру могут наноситься печатным способом другие реквизиты.
VI. Фискальный кассовый чек за прием и перевод наличных средств через ПТКС
1. Фискальный кассовый чек по операциям приема и перевода наличных средств через ПТКС (далее — чек ПТКС) — расчетный документ, напечатанный ПТКС при проведении операций принятия и перевода наличных средств. Форма № ФКЧ-3 кассового чека приведена в приложении 5 к настоящему Положению.
2. Чек ПТКС должен содержать следующие реквизиты:
индивидуальный налоговый номер плательщика НДС, предоставляемый согласно Кодексу для СХ, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, перед номером печатаются строчные буквы «ПН»;
налоговый номер, перед которым печатаются строчные буквы «ІД»;
номер ПТКС;
адрес размещения ПТКС;
система оператора ПТКС (платежная система);
номер операции в системе оператора ПТКС (код транзакции в платежной системе);
вид операции;
сумму перевода;
буквенное обозначение ставки НДС справа от напечатанной суммы операции;
реквизиты получателя:
указываются реквизиты получателя перевода. Перед каждым реквизитом печатается его наименование, например, «налоговый номер», «код банка», при этом каждый реквизит печатается с отдельной строки;
если получатель является юридическим лицом, печатаются наименования получателя, налоговый номер, номер расчетного счета в банке, наименование банка получателя, код банка;
если получатель является физическим лицом и средства перечисляются на счет получателя в банке, печатаются фамилия, имя и отчество получателя, налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), номер текущего счета в банке, наименование банка получателя и код банка;
если получатель является физическим лицом и средства перечисляются с использованием электронного платежного средства на текущий счет, печатаются реквизиты электронного платежного средства, предусмотренные правилами безопасности платежной системы.
Названия товаров (услуг) — дополнительный реквизит чека. Применяется, если перевод предназначен для оплаты приобретаемых товаров (услуг), а также если это предусмотрено правилами (регламентом) получателя средств. В таком случае обеспечивается печать в разделе названия товаров (услуг) всего перечня товаров (услуг) и их стоимости.
Реквизиты плательщика перевода. Если правилами (регламентом) получателя средств предусмотрена более полная идентификация плательщика, разрешается печатать:
необходимую идентификационную информацию (фамилия, имя, отчество, номер договора, регистрационный код и т. п.). Перед каждым реквизитом печатается его наименование, например, «Прізвище» или «Прізвище платника», при этом каждый реквизит печатается с отдельной строки;
сумму комиссионного вознаграждения, буквенное обозначение ставки НДС справа от напечатанной суммы комиссионного вознаграждения;
форму оплаты, общую сумму операции в пределах чека, перед которой печатается слово «СУМА» или «УСЬОГО»;
буквенное обозначение ставки НДС, размер ставки НДС в процентах, общую сумму НДС по всем указанным в чеке товарам (услугам), в начале строки печатаются строчные буквы «ПДВ» — отдельной строкой для СХ, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС;
надпись «ПЛАТІЖНА СИСТЕМА» (название платежной системы, код авторизации или другой код, идентифицирующий операцию в платежной системе и/или код транзакции в платежной системе, значение кода);
порядковый номер кассового чека, дату (день, месяц, год) и время (час, минута) проведения расчетной операции;
фискальный номер регистратора расчетных операций, перед которым печатаются строчные буквы «ФН»;
надпись «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» и наименование или логотип производителя.
VII. Заключительные положения
По представлению министерств и других центральных органов исполнительной власти для предприятий и организаций, относящихся к сфере их управления, Министерством финансов Украины вместе с Государственной фискальной службой Украины могут быть установлены другие форма и содержание расчетных документов.
Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Ю. Романюк
