Порядок заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего (извлечение)

В избранном В избранное
Печать
Налоги и бухгалтерский учет Октябрь, 2016/№ 82
Утвержден приказом Министерства финансов Украины от 25 февраля 2016 года № 218
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 17 марта 2016 г. под № 405/28535

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет механизм заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего в соответствии со статьями 231, 232 раздела VI «Акцизный налог» Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).

2. Акцизная накладная, расчет корректировки акцизной накладной, заявка на пополнение (корректировку) остатка горючего составляются лицами, которые осуществляют реализацию горючего и в соответствии с подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 раздела VI Кодекса определены плательщиками акцизного налога (далее — плательщик налога).

Если филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют реализацию горючего и проводят расчеты с его получателями, то плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право составления акцизных накладных и расчетов корректировки акцизной накладной, о чем отмечает в заявлении о регистрации плательщика акцизного налога с реализации горючего.

При составлении акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога в графе «Лицо, реализующее горючее» акцизной накладной указываются наименование головного предприятия, зарегистрированного плательщиком налога, что определено уставными документами, и через запятую — наименование такого филиала (структурного подразделения).

В случае реализации горючего филиалу (структурному подразделению) получателя, зарегистрированного плательщиком налога, при составлении акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной в графе «Лицо — получатель горючего» вместе с наименованием головного предприятия через запятую указывается наименование такого филиала (структурного подразделения), фактически от имени головного предприятия (получателя) получающего такое горючее.

Акцизная накладная, расчет корректировки акцизной накладной, заявка на пополнение (корректировку) остатка горючего считаются недействительными в случае их заполнения иным лицом, нежели указано в настоящем пункте.

3. Акцизная накладная, расчет корректировки акцизной накладной составляются и подаются в контролирующий орган на регистрацию в Едином реестре акцизных накладных в электронной форме в соответствии с порядком подачи налоговых документов в электронном виде с соблюдением условия о регистрации электронной цифровой подписи уполномоченного лица, утвержденного в установленном порядке.

Отправка, передача, получение, хранение и организация обращения акцизных накладных, расчетов корректировки акцизной накладной, заявок на пополнение (корректировку) остатка горючего в электронной форме осуществляются в порядке, определенном законодательством.

Все акцизные накладные, расчеты корректировки акцизной накладной подлежат регистрации в Едином реестре акцизных накладных.

Плательщик налога имеет право зарегистрировать акцизную накладную, расчет корректировки акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных на объем реализованного горючего по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, исчисленный по формуле, указанной в пункте 232.3 статьи 232 Кодекса, с учетом объемов остатка горючего, определенных по результатам инвентаризации, проведенной в соответствии с пунктом 9 подраздела 5 раздела XX «Переходные положения» Кодекса, и указанных в Акте инвентаризации объемов остатка горючего, поданном в контролирующий орган в сроки, определенные данным пунктом Кодекса.

4. Акцизная накладная, расчет корректировки акцизной накладной, заявка на пополнение (корректировку) остатка горючего заполняются на государственным языке.

Количественные показатели соответствующих граф акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего заполняются в килограммах и литрах, приведенных к температуре 15 °C, с округлением до двух знаков после запятой.

Приведение литража горючего к температуре 15 °C осуществляется согласно действующей нормативно-технической документации.

5. Дата составления акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего заполняется цифрами в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате составления указанных документов не проставляются.

6. Порядковый номер акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего должен содержать только цифровые значения (не должен содержать буквы или другие символы).

Порядковый номер акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной состоит из двух частей:

в первой части (до знака дроби) проставляется порядковый номер;

во второй части (после знака дроби) проставляется код по ЕГРПОУ обособленного подразделения юридического лица или код по внутренней кодификации, принятой юридическим лицом, внесенный в графу «Код пункта реализации» пункта 5 «Сведения о пунктах (склады, комплексы, станции, другие объекты) по реализации горючего» заявления по форме № 1-АКП (заявление о регистрации плательщика акцизного налога с реализации горючего).

В первой части порядкового номера акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной и в порядковом номере заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего указывается цифровой номер, соответствующий порядковому номеру составленного плательщиком налога документа.

Порядковый номер акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной и заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего не может начинаться на «0».

В клеточках порядкового номера акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, которые не заполняются, в том числе в случае, если документы составляются самим плательщиком налога и данные филиала или структурного подразделения не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

7. Плательщиком налога осуществляется сквозная нумерация акцизных накладных, расчетов корректировки акцизных накладных, составленных в течение календарного года (кроме 2016 года, в котором составление акцизных накладных и присвоение им порядковых номеров осуществляются в соответствии со статьей 231 раздела VI Кодекса).

Не допускается полное дублирование порядковых номеров акцизных накладных, расчетов корректировки акцизных накладных, составленных плательщиком налога (филиалом или структурным подразделением плательщика налогов) в течение календарного года.

Допускается дублирование первой части (до знака дроби) порядковых номеров акцизных накладных, расчетов корректировки акцизных накладных, составленных плательщиком налога (филиалом или структурным подразделением плательщика налога), в которых вторые части (после знака дроби) порядковых номеров отличаются (документы составляются разными филиалами / структурными подразделениями плательщика налога).

8. В акцизной накладной, расчете корректировки акцизной накладной указываются основные реквизиты лица (плательщика налога), реализующего горючее, и лица — получателя горючего:

для юридического лица — наименование и код по ЕГРПОУ;

для физического лица — фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (серия и номер паспорта указываются физическими лицами — предпринимателями, имеющими отметку в паспорте о праве осуществлять платежи по серии и номеру паспорта).

Обязательные реквизиты акцизной накладной, идентифицирующие получателя горючего, определены подпунктами «г» и «ґ» пункта 231.1 статьи 231 раздела VI Кодекса (код по ЕГРПОУ (для юридических лиц), или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, или серия и номер паспорта (для физических лиц), полное или сокращенное название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного плательщиком налогов), не указываются при составлении акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной в случае:

реализации получателям, не являющимся плательщиками акцизного налога по реализации горючего (конечным потребителям и субъектам хозяйствования, отсутствующим в Реестре плательщиков акцизного налога);

отгрузки горючего на условиях, установленных статьей 229 раздела VI Кодекса;

отгрузки горючего с целью собственного потребления;

потери горючего как в пределах, так и сверх установленных норм потерь, порчи, уничтожения горючего, включая случаи вследствие аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого горючего.

9. Код горючего в акцизных накладных, расчетах корректировки акцизной накладной, заявке на пополнение (корректировку) остатка горючего согласно УКТ ВЭД указывается сплошным порядком без знаков (пробелов, точек и т. п.) препинания и содержит 10 знаков.

В одном документе (акцизная накладная, расчет корректировки акцизной накладной) может быть указана операция исключительно по одному коду УКТ ВЭД.

10. Акцизные накладные, расчеты корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего скрепляются электронными цифровыми подписями должностных лиц плательщика налога, осуществляющего реализацию горючего, и электронной цифровой подписью, являющейся аналогом оттиска его печати (при наличии).

Наложение электронных цифровых подписей должностных лиц (печатей при наличии) осуществляется в порядке, определенном законодательством.

II. Составление акцизной накладной и порядок ее заполнения

1. Акцизная накладная составляется при каждой полной или частичной операции по реализации горючего.

В случае осуществления операций по реализации горючего, предусматривающих отпуск горючего через топливораздаточные колонки на автомобильных заправочных станциях (комплексах), автомобильных газовых заправочных станциях, акцизная накладная составляется в день проведения отпуска горючего через топливораздаточные колонки на таких станциях независимо от того, когда состоялся переход права собственности на такое горючее.

Акцизная накладная может быть составлена по ежедневным итогам операций (если акцизные накладные не были составлены на эти операции) отдельно по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД в случае осуществления реализации горючего за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком акцизного налога), расчеты за которые проводятся через кассу / регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет лица, реализующего горючее).

В случае обеспечения непрерывной поставки горючего лицо, реализующее горючее, может составить для каждого получателя горючего сводные акцизные накладные по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД не позднее последнего дня такого месяца на весь объем реализованного горючего в течение такого месяца.

Под непрерывной поставкой понимается обеспечение лицом, реализующим горючее, возможности для получателей горючего (контрагентов) получать горючее в любое время суток и любой день соответствующего месяца.

2. Акцизная накладная может быть составлена не позднее последнего дня отчетного месяца на общий объем утраченного горючего в течение такого месяца отдельно по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД утраченного горючего.

3. Акцизные накладные, в том числе не предоставляемые получателю горючего, регистрируются в Едином реестре акцизных накладных.

4. В верхней левой части акцизной накладной, не предоставляемой получателю горючего, указывается тип причины:

1 — получатель не является плательщиком акцизного налога с реализации горючего (конечный потребитель и субъекты хозяйствования отсутствуют в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации горючего);

2 — горючее отгружается на условиях, установленных статьей 229 раздела VI Кодекса;

3 — горючее отгружено с целью собственного потребления;

4 — утраченное горючее, по которому в соответствии с пунктом 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса не возникает налоговое обязательство по акцизному налогу, а именно:

горючее, утраченное вследствие аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств, — при условии документальной фиксации этих потерь и предоставления контролирующему органу необходимых доказательств потерь горючего и невозможности его использования на таможенной территории Украины (подпункт «а» пункта 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса);

горючее, утраченное вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки или по другой причине, связанной с естественным результатом, — в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины (подпункт «б» пункта 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса);

5 — испорченное, уничтоженное, утраченное горючее, по которому в соответствии с пунктом 214.7 статьи 214 раздела VI Кодекса возникает налоговое обязательство по акцизному налогу.

В акцизных накладных, предоставляемых получателю горючего, в соответствующем поле проставляется цифра «0».

5. В акцизную накладную вносится информация по каждому коду товарной подкатегории горючего согласно УКТ ВЭД. При этом на каждый отдельный код товарной подкатегории горючего согласно УКТ ВЭД составляется отдельная акцизная накладная.

6. Вступительная часть акцизной накладной заполняется в порядке, определенном в разделе I и пунктах 1 — 5 раздела II настоящего Порядка.

В акцизной накладной, предоставление которой получателю горючего не предусмотрено пунктом 5 раздела II этого Порядка, в строке «Лицо — получатель горючего» указывается «Неплательщик», а к строке «юридическое лицо — код по ЕГРПОУ получателя горючего; для физического лица — фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта» вносится условный код «1000000000».

7. Табличная часть акцизной накладной заполняется в следующем порядке:

1) в графе 1 указывается код товарной подкатегории горючего согласно УКТ ВЭД (10 знаков);

2) в графу 2 вносится информация об описании горючего согласно УКТ ВЭД;

3) в графах 3, 4 указывается информация об объеме реализованного (отгруженного, потерянного) горючего:

в килограммах (графа 3);

в литрах, приведенных к температуре 15 °C (графа 4).

Внесенные в эти графы показатели могут иметь только положительное значение.

III. Корректировка акцизной накладной

1. Если после реализации горючего происходит возврат части или всего объема горючего лицу, реализующему горючее, или возникает необходимость в исправлении ошибок, допущенных при составлении акцизной накладной, показатели такой акцизной накладной подлежат корректировке путем составления расчета корректировки акцизной накладной и регистрации его в Едином реестре акцизных накладных.

2. Корректируются только показатели акцизных накладных, составленных и зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных в соответствии со статьей 231 раздела VI Кодекса.

3. Расчет корректировки акцизной накладной составляется лицом, реализующим горючее.

4. Расчет корректировки акцизной накладной, составленный плательщиком налога к акцизной накладной по реализации горючего неплательщикам акцизного налога или составленный по иным операциям, нежели реализация горючего получателям горючего, подлежит регистрации в Едином реестре акцизных накладных таким плательщиком налога.

5. Если в расчете корректировки акцизной накладной, составленном к акцизным накладным по реализации горючего плательщикам налога, предусматривается увеличение объемов реализованного горючего или если корректировка показателей не изменяет объем реализованного горючего, расчет корректировки акцизной накладной составляется и регистрируется в Едином реестре акцизных накладных лицом, реализующим горючее, в порядке, предусмотренном для акцизных накладных.

6. Если в расчете корректировки акцизной накладной, составленном к акцизным накладным по реализации горючего плательщикам налога, предусматривается уменьшение объемов реализованного горючего, лицо, реализующее горючее, составляет расчет корректировки акцизной накладной и направляет его получателю горючего, осуществляющему регистрацию такого расчета в Едином реестре акцизных накладных.

При этом лицо, реализующее горючее, имеет право уменьшить объем реализованного горючего в налоговой декларации по такому расчету корректировки после его регистрации в Едином реестре акцизных накладных получателем горючего.

7. В верхней левой части расчета корректировки акцизной накладной делается соответствующая отметка «Х» в одном из предусмотренных формой такого расчета полей в зависимости от того, кем регистрируется этот расчет:

«зарегистрировано лицом, реализующим горючее»

или

«зарегистрировано получателем горючего».

Соответствующая отметка может быть внесена только в одном из указанных в этом пункте полей.

8. В верхней левой части расчета корректировки акцизной накладной, не предоставляемой получателю горючего, указывается тип причины:

1 — получатель не является плательщиком акцизного налога с реализации горючего (конечный потребитель и субъекты хозяйствования отсутствуют в Реестре плательщиков акцизного налога по реализации горючего);

2 — горючее отгружается на условиях, установленных статьей 229 раздела VI Кодекса;

3 — горючее отгружено с целью собственного потребления;

4 — утраченное горючее, по которому в соответствии с пунктом 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса не возникает налоговое обязательство по акцизному налогу, а именно:

горючее, утраченное вследствие аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств, — при условии документальной фиксации этих потерь и предоставления контролирующему органу необходимых доказательств потерь горючего и невозможности его использования на таможенной территории Украины (подпункт «а» пункта 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса);

горючее, утраченное вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки или по другой причине, связанной с естественным результатом, — в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины (подпункт «б» пункта 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса);

5 — испорченное, уничтоженное, утраченное горючее, по которому в соответствии с пунктом 214.7 статьи 214 раздела VI Кодекса возникает налоговое обязательство по акцизному налогу.

В расчетах корректировки акцизной накладной, предоставляемых получателю горючего, в соответствующем поле проставляется цифра «0».

9. На расчете корректировки указываются номер и дата акцизной накладной, показатели которой корректируются.

Не допускается исправление данных о дате составления акцизной накладной, показатели которой корректируются, и ее порядкового номера.

10. Если при регистрации акцизной накладной плательщиком налога ошибочно указаны неправильные реквизиты получателя горючего (код по ЕГРПОУ юридического лица, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта — для физического лица), плательщик налога, реализующий горючее, составляет расчет корректировки акцизной накладной на уменьшение всего объема горючего, который был указан в такой акцизной накладной, регистрируемый в Едином реестре акцизных накладных получателем в порядке, определенном пунктом 6 данного раздела. После этого плательщик налога должен зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных новую акцизную накладную с правильными реквизитами получателя горючего. При этом дата составления новой акцизной накладной должна соответствовать дате составления ошибочной накладной, которая была зарегистрирована в Едином реестре акцизных накладных, а порядковый номер должен соответствовать текущей нумерации.

11. Если в акцизной накладной плательщиком налога ошибочно указан неправильный код товарной подкатегории горючего согласно УКТ ВЭД, плательщиком налога, реализующим горючее, составляется расчет корректировки акцизной накладной на уменьшение всего объема горючего, который был указан в такой акцизной накладной, регистрируемый в Едином реестре акцизных накладных получателем в порядке, определенном пунктом 6 данного раздела. После этого плательщик налога должен зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных новую акцизную накладную с правильным кодом товарной подкатегории горючего согласно УКТ ВЭД. При этом дата составления новой акцизной накладной должна соответствовать дате составления ошибочной накладной, которая была зарегистрирована в Едином реестре акцизных накладных, а порядковый номер должен соответствовать текущей нумерации.

12. В расчете корректировки акцизной накладной, предоставление которой получателю горючего не предусмотрено пунктом 8 данного раздела, в строке «Лицо — получатель горючего» указывается «Неплательщик», а в строку «юридическое лицо — код по ЕГРПОУ получателя горючего; для физического лица — фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта» вносится условный код «1000000000».

13. Табличная часть расчета корректировки акцизной накладной заполняется в следующем порядке:

1) показатели в графах 1, 2 заполняются в аналогичном порядке, предусмотренном для акцизных накладных;

2) в графах 3, 4 указывается показатель корректировки (увеличение/уменьшение) объема реализованного горючего как разница фактического объема отгруженного горючего и объема, внесенного в акцизную корректируемую накладную (с соответствующим знаком +/-). При отрицательном значении показателей граф 3, 4 (уменьшении объема реализованного горючего) такое уменьшение не может превышать объем реализованного горючего, указанного в акцизной накладной (с учетом показателей зарегистрированных в Едином реестре акцизной накладной и расчетов корректировки к такой накладной).

В графы 3, 4 вносится информация об объеме реализованного (отгруженного, утраченного) горючего:

в килограммах (графа 3);

в литрах, приведенных к температуре 15 °C (графа 4).

<...>

Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Ю. Романюк

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить