(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
13/15
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Август , 2016/№ 70

Приложение 9 (ДС9)

http://tinyurl.com/y3nzsyfp

Плательщики НДС, которые в соответствии со ст. 209 НКУ применяют НДС-спецрежим обложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме обычной декларации 0110, подают декларацию с отметкой 0121, 0122 или 0123. Сельхозники, но не спецрежимщики — декларацию с отметкой 0130.

Так вот вдобавок к таким сельхоздекларациям плательщики непременно должны составлять приложение ДС9 ( п.п. 9 п. 10 разд. ІІІ Порядка № 21).

Его заполнение важно, во-первых, для контроля права работы сельхозпредприятия на НДС-спецрежиме, во-вторых, для распределения налогового кредита между видами сельхоздеятельности.

Доли в этом приложении (удельный вес) сельхозопераций определяются не на календарный год, а в каждом отчетном периоде заново. Так что для заполнения этого приложения необходимо провести достаточно трудоемкую аналитическую работу.

Расчет удельного веса в приложении ДС9

Графа приложения ДС9

Описание

2

Податковий період* (місяць/рік)

Следуя пояснениям, сделанным в сноске, а также опираясь на нормы п.п. «а» п.п. 209.15.1 НКУ, в этой графе в строки с 1-й по 12-ю вписываем названия (в формате месяц/год) 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов (текущий период не захватываем). Начинаем в строке 1 с самого ближайшего (т. е. предыдущего периода) и оканчиваем в строке 12 последним из всех двенадцати. То есть заполняем строки 1–12 по убыванию.

И еще один момент. Если субъект хозяйствования зарегистрирован как плательщик НДС больше 12 месяцев, но пребывает на спецрежиме меньше 12 месяцев, то в графе 2 следует указать также 12 предыдущих последовательных отчетных периодов (месяцев) (см. подкатегорию 101.21 БЗ).

3

Обсяги постачання (без податку на додану вартість)

сільськогосподарських товарів/послуг

зернових та технічних культур

В этой графе в строки с 1-й по 12-ю соответствующего отчетного периода вписываем объемы поставок (без НДС) только по операциям с зерновыми (пшеница и смесь пшеницы и ржи (меслин), рожь, ячмень, овес, кукуруза, рис, сорго, гречиха, просо и семена канареечника, а также другие зерновые культуры) и техническими культурами (семена сурепки или рапса и подсолнечника).

Важно! При подсчете объема поставок по операциям с зерновыми в расчет не должны приниматься «компенсирующие» налоговые обязательства, начисленные согласно пп. 198.5 НКУ (см., например, письмо ГФСУ от 01.08.2016 г. № 16486/6/99-99-15-03-02-15).

Не следует учитывать и объемы, связанные с доначислением налоговых обязательств по НДС до уровня минимальной НДС-базы. В расчете не должны участвовать и условные поставки по п. 184.7 НКУ.

То есть в гр. 3 приложения ДС9 объемы, связанные с начислением «компенсирующих» НО и НО по условным поставкам, не отражаются.

В строке «Усього» подбиваем общий объем поставок этого вида операций за предыдущие 12 месяцев (суммируем строки 1–12 этой графы).

В строке «Питома вага у вартості сільськогосподарських товарів/послуг (%)», опираясь на формулу (усього графа 3 х 100 / усього графа 6) определяем удельный вес операций с зерновыми в общей стоимости сельхоз- товаров/услуг. Применяем этот показатель для распределения налогового кредита по товарам/услугам и ОС, купленным для одновременного использования во всех трех видах сельхоздеятельности. Результат распределения «общих» товаров/услуг и ОС (в части определенного по этой строке удельного веса) соответственно отражаем в стр. 5.1 или 5.2 таблицы 1 приложения ДС10

4

Обсяги постачання (без податку на додану вартість)

сільськогосподарських товарів/послуг

продукції тваринництва

В этой графе в строки с 1-й по 12-ю соответствующего отчетного периода вписываем объемы поставок (без НДС) только по операциям с продукцией животноводства (выращивание КРС в живом весе, а также производство молока и сливок, несгущенных и без добавления сахара или других подслащивающих веществ).

Важно! При подсчете объема поставок по операциям с продукцией животноводства в расчет не должны приниматься «компенсирующие» налоговые обязательства, начисленные согласно пп. 198.5 НКУ (см., например, письмо ГФСУ от 01.08.2016 г. № 16486/6/99-99-15-03-02-15).

Не следует учитывать и объемы, связанные с доначислением налоговых обязательств по НДС до уровня минимальной НДС-базы. В расчете не должны участвовать и условные поставки по п. 184.7 НКУ.

То есть в гр. 4 приложения ДС9 объемы, связанные с начислением «компенсирующих» НО и НО по условным поставкам, не отражаются.

В строке «Усього» подбиваем общий объем поставок этого вида операций за предыдущие 12 месяцев (суммируем строки 1–12 этой графы).

В строке «Питома вага у вартості сільськогосподарських товарів/послуг (%)», опираясь на формулу (усього графа 4 х 100 / усього графа 6), определяем удельный вес операций с продукцией животноводства в общей стоимости сельхозтоваров/услуг. Применяем этот показатель для распределения налогового кредита по товарам/услугам и ОС, купленным для одновременного использования во всех трех видах сельхоздеятельности. Результат распределения «общих» товаров/услуг и ОС (в части определенного по этой строке удельного веса) соответственно отражаем в стр. 5.1 или 5.2 таблицы 2 приложения ДС10

5

Обсяги постачання (без податку на додану вартість)

сільськогосподарських товарів/послуг

інших сільскогосподарських товарів/послуг

В этой графе в строки с 1-й по 12-ю соответствующего отчетного периода вписываем объемы поставок (без НДС) только по операциям со всеми прочими сельскохозяйственными товарами/услугами (т. е. кроме зерновых и операций с продукцией животноводства).

При подсчете объема поставок по прочим сельхозоперациям в расчет не должны приниматься «компенсирующие» налоговые обязательства, начисленные согласно п. 198.5 НКУ (см., например, письмо ГФСУ от 01.08.2016 г. № 16486/6/99-99-15-03-02-15).

Не следует учитывать и объемы, связанные с доначислением налоговых обязательств по НДС до уровня минимальной НДС-базы. В расчете не должны участвовать и условные поставки по п. 184.7 НКУ.

В строке «Усього» подбиваем общий объем поставок этого вида операций за предыдущие 12 месяцев (суммируем строки 1–12 этой графы)

В строке «Питома вага у вартості сільськогосподарських товарів/послуг (%)», опираясь на формулу (усього графа 5 х 100 / усього графа 6), определяем удельный вес операций с прочей сельхозпродукцией в общей стоимости сельхозтоваров/услуг. Применяем этот показатель для распределения налогового кредита по товарам/услугам и ОС, купленным для одновременного использования во всех трех видах сельхоздеятельности. Результат распределения «общих» товаров/услуг и ОС (в части определенного по этой строке удельного веса) соответственно отражаем в стр. 5.1 или 5.2 таблицы 3 приложения ДС10

6

Обсяги постачання (без податку на додану вартість)

сільськогосподарських товарів/послуг

всього (графа 3 + графа 4 + графа 5)

В этой графе в строки с 1-й по 12-ю соответствующего отчетного периода вписываем общий объем поставок (без НДС) сельхозтоваров/услуг, суммируя объемы операций (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5).

В строке «Усього» подбиваем общий объем поставок этого вида операций за предыдущие 12 месяцев (суммируем строки 1–12 этой графы).

В строке «Питома вага (%)», опираясь на формулу (усього графа 6 х 100 / усього графа 8), определяем удельный вес сельскохозяйственных операций в общей стоимости всех товаров/услуг.

Не забывайте: одним из главных условий права на применение спецрежима сельхозНДС является соблюдение 75 % уровня критерия сельхоздоли. То есть удельный вес стоимости сельхозтоваров/услуг должен составлять не меньше 75 % стоимости всех товаров/услуг, поставленных втечение предыдущих 12 последовательных отчетных периодов ( п. 209.6 НКУ)

7

Обсяги постачання (без податку на додану вартість)

товарів/послуг, що не належать до сільськогосподарських

В этой графе в строки с 1-й по 12-ю соответствующего отчетного периода вписываем объем несельхозпоставок (без НДС).

Важно! При подсчете объема поставок по несельхозтоварам/услугам в расчет не должны приниматься «компенсирующие» налоговые обязательства, начисленные согласно пп. 198.5 НКУ (см., например, письмо ГФСУ от 01.08.2016 г. № 16486/6/99-99-15-03-02-15), а также объемы, связанные с доначислением налоговых обязательств по НДС до уровня минимальной НДС-базы, и условные поставки по п. 184.7 НКУ.

В строке «Усього» подбиваем общий объем несельхозпоставок за предыдущие 12 месяцев (суммируем строки 1–12 этой графы).

В строке «Питома вага (%)», опираясь на формулу (усього графа 6 х 100 / усього графа 8), определяем удельный вес несельскохозяйственных операций в общей стоимости всех товаров/услуг

8

Обсяги постачання (без податку на додану вартість)

загальні (графа 6 + графа 7)

В этой графе в строки с 1-й по 12-ю соответствующего отчетного периода вписываем общий объем поставок (без НДС) товаров/услуг, просуммировав сельхоз и несельхозобъемы по каждому периоду (гр. 6 + гр. 7).

В строке «Усього» подбиваем общий объем общих поставок за предыдущие 12 месяцев (суммируем строки 1–12 этой графы)

Заметим, приложение ДС 9 позволяет рассчитать удельный вес, используемый для распределения налогового кредита между тремя видами сельхоздеятельности.

Но если товары и услуги, а также ОС используются сельхозником только в двух видах сельхозопераций, а в третьем не используются, то в таком случае кроме удельного веса, определенного в приложении ДС9, придется дополнительно определить удельный вес для распределения «входного» НДС именно между двумя видами операций.

Для этого можно воспользоваться данными по строкам «Усього» уже составленного приложения ДС9: берем объем каждого из двух видов сельхозопераций и делим на общий объем двух видов сельхозопераций. А сам расчет дополнительного удельного веса следует оформить бухсправкой.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
декларация по НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье