Приложение 8 (Д8)

Жалоба. Она может быть подана в двух случаях.

Во-первых, когда ваш контрагент (поставщик/покупатель) своевременно не зарегистрировал НН/РК в ЕРНН. Имейте в виду: такое право не распространяется на НН/РК, регистрация которых может быть приостановлена согласно п. 201.16 НКУ. Это очевидно, поскольку в отношении виновной стороны будет работать своя процедура проверки контролирующим органом. Напомним: порядок приостановления регистрации НН/РК планируют «запустить» только с 1 июля 2017 года, поэтому до этой даты таких НН и РК попросту не будет.

Во-вторых, если поставщик при составлении НН допустил ошибки в части заполнения обязательных реквизитов ( п. 201.1 НКУ). А вот пожаловаться на допущенные ошибки в расчете корректировки уже не получится*.

* Ранее налоговики позволяли подавать жалобы на ошибки, допущенные, в том числе, в РК (см. категорию 101.20 БЗ). Однако эта консультация переведена в недействующие, поэтому теперь пожаловаться на ошибки в РК, скорее всего, не выйдет.

Однако не все ошибки в обязательных реквизитах НН опасны потерей для покупателя налогового кредита (НК). Ведь, как гласит последний абзац п. 201.10 НКУ, налоговая накладная с ошибками в обязательных реквизитах (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД) является основанием для включения ее в НК. При условии, что такие ошибки не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (поставляемые товар/услугу), период, стороны и сумму налогового обязательства (НО). Благодаря такой «смягчающей» норме слишком уж придираться к поставщику не стоит.

К сожалению, сам факт подачи заявления с жалобой не дает права плательщику НДС отразить НК или уменьшить НО, а послужит всего лишь основанием для обязательного проведения контролирующим органом документальной внеплановой проверки недобросовестного поставщика. Срок, в течение которого контролирующий орган обязан начать проверку, с 1 января 2017 года продлили с 15 до 90 календарных дней со дня поступления приложения Д8. Цель этой проверки: выявить достоверность и полноту начисления продавцом обязательств по обжалуемой операции.

После подачи приложения Д8 «жалобщику» остается только ждать, когда будет исправлена ошибка или проведена долгожданная регистрация налогового документа.

Сроки подачи. Подать приложение Д8 к декларации по НДС можно уже за отчетный период, в котором получили дефектную НН или нарушен предельный срок регистрации НН и/или РК. При этом за плательщиком НДС это право сохраняется в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации за такой отчетный период.

Как и прежде, к приложению Д8 необходимо подать копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом о бухучете, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг. Этого требуют нормы п. 201.10 НКУ. Причем до тех пор, пока не будет реализована техническая возможность подачи в электронной форме сканированных копий первичных документов вместе с декларацией по НДС, налогоплательщику придется предоставлять в контролирующий орган бумажные копии таких документов. Уложиться с их подачей нужно в сроки предоставления декларации, к которой они прилагаются. И не забудьте в заявлении указать количество листов таких подтверждающих документов.

Теперь рассмотрим непосредственно порядок заполнения приложения Д8. Отметим, что приказом № 276 изменения в приложение Д8 внесены практически не были. Убрали из верхней части теперь уже лишние строки о типе декларации 0110-0130. А в графу 6 «номер» добавили сноску, что в случае отсутствия информации о номере НН и/или РК эта графа не заполняется. Это логично, ведь если НН/РК не были составлены и предоставлены в электронной форме, соответственно и номер такого документа плательщик не знает. Причем налоговики и раньше рекомендовали так поступать, к тому же говорили не заполнять в таком случае графу 5 «дата» (см. категорию 101.20 БЗ, действовавшую до 01.01.2017 г.). Хотя, считаем, дату налогового документа плательщик легко может найти в первичных документах.

Заполнение приложения Д8