Кому Отчет писать?
По общему правилу, Отчет по ЕСВ «за себя» подают все предприниматели, которые весь или часть 2016 года работали на едином налоге.
Исключение — предприниматели-единоналожники, которые являются:
— пенсионерами по возрасту, независимо от того, достигли они общего пенсионного возраста, установленного Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV, или такая пенсия оформлена на льготных условиях с уменьшением возраста*, и получают пенсию согласно закону. При этом налоговики продолжают настаивать, что предприниматели, которым назначена пенсия за выслугу лет, воспользоваться льготой не могут (301.04.02 БЗ);
* В том числе лица, которым назначены пенсии в соответствии со ст. 55 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XII и ст. 13 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 05.11.91 г. № 1788-XII.
— инвалидами и получают согласно закону социальную помощь.
Эти «исключительные» единоналожники освобождены от уплаты ЕСВ «за себя», но при желании могут стать плательщиками ЕСВ на условиях добровольного участия ( ч. 4 ст. 4 Закона № 2464**).
Что следует понимать под «добровольным участием»? По нашему мнению, добровольное участие — это участие на основании договора о добровольном участии. Но фискалы считают по-другому. Как именно? Добровольное участие — это самостоятельное определение для себя базы начисления ЕСВ (см. абзац второй п. 4 разд. III Инструкции № 449***).
*** Инструкция о порядке начисления и уплаты ЕСВ, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449.
Чем это плохо? Объясним на примере. Допустим, есть единоналожник-пенсионер, который не знал, что он освобожден от уплаты ЕСВ, или знал это, но запамятовал (заработался/ошибся) и сдал за себя годовой Отчет по форме № Д5, в котором «на автомате» определил для себя базу начисления ЕСВ за весь год.
Если следовать букве закона, а именно ч. 4 ст. 4 Закона № 2464, то этот пенсионер может все «отмотать назад»: инициировать проверку и на том основании, что с ним не был заключен договор добровольного участия, требовать снятия излишне начисленных сумм ЕСВ «за себя».
Но если руководствоваться абзацем вторым п. 4 разд. III Инструкции № 449, то ЕСВ-дела пенсионера совсем не радостные. Ведь он в Отчете самостоятельно определил для себя базу начисления ЕСВ. А значит, обязан теперь платить с нее ЕСВ.
Так что будьте внимательны! Если вы весь 2016 год были «исключительным», Отчет по ЕСВ «за себя» не подавайте. Если часть 2016 года — базу начисления ЕСВ проставьте по месяц, в котором вам была назначена пенсия или социальная помощь.
Также освобождены от уплаты ЕСВ «за себя» мобилизованные единоналожники без наемных работников за месяцы, в течение которых они проходили военную службу (см. абзац первый п. 92 разд. VIII Закона № 2464).
Вы «не попали» под исключение? Тогда разбираемся с Отчетом!
Где искать форму, как заполнять и куда нести?
По ЕСВ «за себя» предприниматели отчитываются, подавая «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» по форме № Д5. Она приведена в приложении 5 к Порядку формирования и предоставления страхователями отчета по ЕСВ, утвержденному приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.
Будьте внимательны! В 2016 году эта форма была изложена в новой редакции. Так что если у вас остались в закромах бланки, которые вы не использовали, отчитываясь по ЕСВ за 2015 год, — выбросьте их.
Теперь о самом Отчете. Если вы в 2016 году работали:
— только на едином налоге, то в форме № Д5 заполняйте только титульный лист и таблицу 2;
— на общей системе налогообложения и на едином налоге — титульный лист, таблицу 1* (за период работы на общей системе налогообложения) и таблицу 2 (за период работы на едином налоге).
Сформированный Отчет подавайте в налоговую по месту взятия на учет. Имейте в виду: если в течение 2016 года вы поменяли место жительства, форму № Д5 несите в налоговый орган по новому месту жительства.
Важно!
Предельный срок подачи Отчета по форме № Д5 за 2016 год — 9 февраля 2017 года
Так что поторопитесь!
Как заполнить Отчет?
Правильно заполнить титульный лист и «единоналожную» таблицу 2 Отчета по форме № Д5 вам поможет информация, приведенная ниже в таблице.
Заполняем Отчет по форме № Д5
| Реквизит/графа | Что указывать |
| Титульный лист | |
| Звіт за рік | Указывайте год, за которой подаете Отчет (2016) |
| Тип звіту | Проставляйте отметку «Х» в поле «початкова», если подаете форму за отчетный 2016 год. Вы «разрегистрировались» в 2016 году и отчитываетесь за последний отчетный период? Тогда укажите тип формы «ліквідаційна» |
| Податковий номер або серія та номер паспорта страхувальника | Указывайте регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — физлица (идентификационный номер). Если вы отказались от его получения и имеете отметку в паспорте о том, что вправе осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, здесь приводите паспортные данные |
| Прізвище, ім’я, по батькові | Указывайте полностью свои фамилию, имя и отчество в именительном падеже согласно украиноязычной странице паспорта |
| Місце проживання, телефон, страхувальник | Название этих обязательных реквизитов говорит само за себя. Но не забывайте их заполнять, иначе Отчет может быть признан не подававшимся |
| Код територіального органу доходів і зборів… | |
| Перелік таблиць звіту | Напротив названия заполняемой таблицы в поле «Відмітка про подання» проставляйте отметку о подаче |
| Таблица 2 Отчета по форме № Д5 | |
| Графа 2 | Указывайте самостоятельно определенную сумму дохода, с которой уплачивали ЕСВ за соответствующий месяц. Напомним, что такая сумма не может быть меньше минимальной зарплаты, установленной на соответствующий месяц*, и больше максимальной величины базы начисления ЕСВ соответствующего месяца**. В конце проставляем итоговую сумму дохода, на который будет начислен ЕСВ |
| Графа 3 | Проставляем ставку ЕСВ — 22 % |
| Графа 4 | Указываем в разрезе месяцев отчетного года суммы ЕСВ, которые подлежат уплате за соответствующий месяц (графа 2 х графу 3). В конце проставляем итоговую сумму ЕСВ |
| «У тому числі нараховано у розмірі» | Дублируем итоговую сумму ЕСВ из графы 4 |
| * В 2016 году минимальная зарплата в месячном размере была равна: в январе — апреле — 1378 грн., в мае — ноябре — 1450 грн., в декабре — 1600 грн. ** В 2016 году размер максимальной величины базы начисления ЕСВ был равен: в январе — апреле — 34450 грн., в мае — ноябре — 36250 грн., в декабре — 40000 грн. | |
Пример. Заполним таблицу 2 формы № Д5 для предпринимателя, который весь 2016 год был плательщиком единого налога (см. рисунок).
Обратите внимание! Сроки уплаты ЕСВ не поменялись! Как и ранее, предприниматели-единоналожники уплачивают ЕСВ «за себя», начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос ( абзац третий ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).
При желании ЕСВ можно платить ежемесячно авансом до 20 числа каждого месяца текущего квартала. А затем такие авансовые платежи учесть при окончательном расчете за календарный квартал и при необходимости доплатить недостающую сумму до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.
