Начнем с определения.
Учетная ставка НБУ — это один из монетарных инструментов, с помощью которого НБУ устанавливает для банков и других субъектов денежно-кредитного рынка ориентир по стоимости привлеченных и размещенных денежных средств (ст. 1 Закона № 679).
Для чего бухгалтеру может понадобиться этот показатель? Об этом вы сможете узнать далее. Кроме того, напомним размеры учетной ставки НБУ.
Случаи применения
Основные случаи применения учетной ставки НБУ, с которыми может столкнуться в своей работе бухгалтер, вы можете увидеть в табл. 1.
Таблица 1. Случаи применения учетной ставки НБУ
Когда применяется | Основание |
При начислении пени (в размере 120 % годовых учетной ставки НБУ) в случае использования налоговых льгот не по назначению или несвоевременного возврата средств, не уплаченных в бюджет в результате предоставления льготы, если она предоставлялась на возвратной основе | |
При определении суммы процентов за рассрочку или отсрочку денежных обязательств либо налогового долга (120 % учетной ставки НБУ на день принятия соответствующего решения контролирующим органом) | |
При начислении пени (в размере 120 % учетной ставки НБУ, действовавшей на конец отчетного периода, в котором произошло расторжение договора или договор перестал соответствовать требованиям НКУ) в случае нарушения требований, установленных НКУ к договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного медицинского страхования, или их досрочного расторжения, если налогоплательщик-страхователь признал в бухгалтерском учете расходы | |
При исчислении пени (из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ) за просрочку уплаты денежного обязательства, определенного согласно пп. 129.1.1 и 129.1.2 НКУ (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), и в других случаях определения пени согласно НКУ, когда ее размер не установлен | |
При исчислении пени (из расчета 100 % годовых учетной ставки НБУ) за просрочку уплаты денежного обязательства, определенного согласно п.п. 129.1.3 НКУ (включая сумму штрафных санкций и без учета суммы пени) | |
При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день уплаты налогового обязательства) в случае нарушения требований по целевому использованию ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, освобожденных от обложения НДС | |
При начислении пени (в размере 120 % учетной ставки НБУ на момент возникновения пени) на сумму НДС, не возмещенного плательщикам из бюджета в течение установленного срока | |
При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ, действовавшей на день увеличения налогового обязательства) в случае нарушения целевого использования товаров, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и превращению объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему | |
При исчислении налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых горными предприятиями, нарушившими срок регулярной повторной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр | |
При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день увеличения налогового обязательства) в случае нарушения целевого использования импортированных товаров, предназначенных для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива, изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельхозмашин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине | |
При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день увеличения налогового обязательства) в случае нарушения требований о целевом использовании товаров, связанных с реализацией национального проекта «Воздушный экспресс» | |
При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день увеличения налогового обязательства) в случае нарушения условий освобождения от налогообложения, определенных п. 47 подразд. 2 разд. ХХ НКУ в связи с реализацией проекта модернизации Бортницкой станции очистки сточных вод | |
При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день уплаты налогового обязательства) в случае нецелевого использования оборудования, импортированного согласно п. 58 подразд. 2 разд. ХХ НКУ для применения в деревообрабатывающем производстве | |
При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день уплаты налогового обязательства) в случае нецелевого использования оборудования, импортированного согласно п. 59 подразд. 2 разд. ХХ НКУ для производства медицинских изделий | |
При начислении пени (исходя из 120 % учетной ставки НБУ на день возникновения дополнительного налогового обязательства) в случае возникновения дополнительного налогового обязательства по налогу на прибыль вследствие корректировки финансового результата до налогообложения в связи с урегулированием сомнительной задолженности, начатым до 01.01.2015 г. | |
При расчете штрафных санкций за нарушение денежных обязательств, если иной размер процентов не предусмотрен законом или договором | |
При расчете максимального размера пени (не более двойной учетной ставки НБУ, действовавшей в периоде, за который уплачивается пеня) в случае просрочки платежа плательщиком денежных средств | |
При определении размера ренты, если получатель ренты передал в собственность плательщика ренты денежную сумму (если больший размер не установлен договором) | |
При определении размера процентов по договору займа, если иное не установлено договором | |
При определении размера процентов, выплачиваемых банком вкладчику, если иное не предусмотрено договором | |
При расчете размера платы за использование клиентом средств банка, не установленное договором | |
При начислении пени (исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ) на суммы средств, которые безосновательно взысканы территориальными органами ГФСУ с юридических или физических лиц и подлежат возврату | |
При определении размера пени (исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ на момент уплаты) в случае нарушения сроков уплаты административно-хозяйственных санкций за несоблюдение норматива рабочих мест для трудоустройства инвалидов | |
При расчете пени (исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ, действовавшей в период неуплаты) за нарушение сроков уплаты штрафа, начисленного в связи с несоблюдением минимальной суммы расходов на охрану труда |
Размеры учетной ставки
Определение уровня и характера изменений учетной ставки НБУ зависит от тенденций общего экономического развития, макроэкономических и бюджетных процессов, состояния денежно-кредитного рынка. Ее размеры за последние годы приведем в табл. 2.
Таблица 2. Размеры учетной ставки НБУ
Период действия | Размер | Нормативный документ |
2017 год | ||
С 26 мая | 12,5 % | Решение Правления НБУ от 25.05.2017 г. № 318-рш |
14 апреля — 25 мая | 13 % | Решение Правления НБУ от 13.04.2017 г. № 232-рш |
1 января — 13 апреля | 14 % | Решения Правления НБУ от 08.12.2016 г. № 475-рш, от 26.01.2017 г. № 49-рш, от 02.03.2017 г. № 110-рш |
2016 год | ||
28 октября — 31 декабря | 14 % | Решения Правления НБУ от 27.10.2016 г. № 372-рш, от 08.12.2016 г. № 475-рш |
16 сентября — 27 октября | 15 % | Решение Правления НБУ от 15.09.2016 г. № 277-рш |
29 июля — 15 сентября | 15,5 % | Решение Правления НБУ от 28.07.2016 г. № 172-рш |
24 июня — 28 июля | 16,5 % | Решение Правления НБУ от 23.06.2016 г. № 88-рш |
27 мая — 23 июня | 18 % | Решение Правления НБУ от 26.05.2016 г. № 25-рш |
22 апреля — 26 мая | 19 % | Постановление Правления НБУ от 21.04.2016 г. № 278 |
1 января — 21 апреля | 22 % | Постановления Правления НБУ от 17.12.2015 г. № 894, от 28.01.2016 г. № 40, от 03.03.2016 г. № 135 |
2015 год | ||
25 сентября — 31 декабря | 22 % | Постановления Правления НБУ от 24.09.2015 г. № 627, от 29.10.2015 г. № 750, от 17.12.2015 г. № 894 |
28 августа — 24 сентября | 27 % | Постановление Правления НБУ от 27.08.2015 г. № 557 |
4 марта — 27 августа | 30 % | Постановление Правления НБУ от 02.03.2015 г. № 154 |
6 февраля — 3 марта | 19,5 % | Постановление Правления НБУ от 04.02.2015 г. № 81 |
1 января — 5 февраля | 14 % | Постановление Правления НБУ от 12.11.2014 г. № 719 |
2014 год | ||
13 ноября — 31 декабря | 14 % | Постановление Правления НБУ от 12.11.2014 г. № 719 |
17 июля — 12 ноября | 12,5 % | Постановление Правления НБУ от 15.07.2014 г. № 417 |
15 апреля — 16 июля | 9,5 % | Постановление Правления НБУ от 14.04.2014 г. № 212 |
1 января — 14 апреля | 6,5 % | Постановление Правления НБУ от 09.08.2013 г. № 315 |