Почнемо з визначення.
Облікова ставка НБУ — це один із монетарних інструментів, за допомогою якого НБУ встановлює для банків та інших суб’єктів грошово-кредитного ринку орієнтир щодо вартості залучених та розміщених грошових коштів (ст. 1 Закону № 679).
Для чого бухгалтеру може знадобитися цей показник? Про це ви зможете дізнатися далі. Крім того, нагадаємо розміри облікової ставки НБУ.
Випадки застосування
Основні випадки застосування облікової ставки НБУ, з якими може зіткнутися у своїй роботі бухгалтер, ви можете побачити в табл. 1.
Таблиця 1. Випадки застосування облікової ставки НБУ
| Коли застосовується | Підстава |
| При нарахуванні пені (у розмірі 120 % річних облікової ставки НБУ) у разі використання податкових пільг не за призначенням або несвоєчасного повернення коштів, не сплачених до бюджету в результаті надання пільги, якщо вона надавалася на поворотній основі | |
| При визначенні суми процентів за розстрочення або відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу (120 % облікової ставки НБУ на день прийняття відповідного рішення контролюючим органом) | |
| При нарахуванні пені (у розмірі 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на кінець звітного періоду, в якому сталося розірвання договору або договір перестав відповідати вимогам ПКУ) у разі порушення вимог, установлених ПКУ до договорів довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, добровільного медичного страхування або їх дострокового розірвання, якщо платник-страхувальник визнав в бухгалтерському обліку витрати | |
| При обчисленні пені (з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ) за прострочення сплати грошового зобов’язання, визначеного відповідно до пп. 129.1.1 і 129.1.2 ПКУ (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), і в інших випадках визначення пені згідно з ПКУ, коли її розмір не встановлено | |
| При обчисленні пені (з розрахунку 100 % річних облікової ставки НБУ) за прострочення сплати грошового зобов’язання, визначеного відповідно до п.п. 129.1.3 ПКУ (включаючи суму штрафних санкцій та без урахування суми пені) | |
| При нарахуванні пені (виходячи зі 120 % облікової ставки НБУ на день сплати податкового зобов’язання) у разі порушення вимог з цільового використання ввезених на митну територію України товарів, що звільнені від обкладання ПДВ | |
| При нарахуванні пені (у розмірі 120 % облікової ставки НБУ на момент виникнення пені) на суму ПДВ, не відшкодованого платникам з бюджету протягом установленого строку | |
| При нарахуванні пені (виходячи зі 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на день збільшення податкового зобов’язання) в разі порушення цільового використання товарів, пов’язаних з виконанням робіт з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему | |
| При обчисленні податкових зобов’язань з рентної плати за користування надрами для видобутку корисних копалин гірничими підприємствами, що порушили строк регулярної повторної геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр | |
| При нарахуванні пені (виходячи зі 120 % облікової ставки НБУ на день збільшення податкового зобов’язання) у разі порушення цільового використання імпортованих товарів, призначених для реконструкції існуючих і будівництва нових підприємств з виробництва біопалива, виготовлення та реконструкції технічних і транспортних засобів з метою споживання біопалива, якщо такі товари не виробляються та не мають аналогів в Україні, а також технічних та транспортних засобів, у тому числі самохідних сільгоспмашин, що працюють на біопаливі, якщо такі товари не виробляються в Україні | |
| При нарахуванні пені (виходячи зі 120 % облікової ставки НБУ на день збільшення податкового зобов’язання) у разі порушення вимог про цільове використання товарів, пов’язаних з реалізацією національного проекту «Повітряний експрес» | |
| При нарахуванні пені (виходячи зі 120 % облікової ставки НБУ на день збільшення податкового зобов’язання) у разі порушення умов звільнення від оподаткування, визначених п. 47 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ у зв’язку з реалізацією проекту модернізації Бортницької станції очищення стічних вод | |
| При нарахуванні пені (виходячи зі 120 % облікової ставки НБУ на день сплати податкового зобов’язання) у разі нецільового використання устаткування, імпортованого згідно з п. 58 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ для застосування в деревообробному виробництві | |
| При нарахуванні пені (виходячи зі 120 % облікової ставки НБУ на день сплати податкового зобов’язання) у разі нецільового використання устаткування, імпортованого згідно з п. 59 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ для виробництва медичних виробів | |
| При нарахуванні пені (виходячи зі 120 % облікової ставки НБУ на день виникнення додаткового податкового зобов’язання) у разі виникнення додаткового податкового зобов’язання з податку на прибуток унаслідок коригування фінансового результату до оподаткування у зв’язку з урегулюванням сумнівної заборгованості, розпочатим до 01.01.2015 р. | |
| При розрахунку штрафних санкцій за порушення грошових зобов’язань, якщо інший розмір відсотків не передбачено законом чи договором | |
| При розрахунку максимального розміру пені (не більше подвійної облікової ставки НБУ, що діяла в періоді, за який сплачується пеня) у разі прострочення платежу платником грошових коштів | |
| При визначенні розміру ренти, якщо отримувач ренти передав у власність платника ренти грошову суму (якщо більший розмір не встановлено договором) | |
| При визначенні розміру процентів за договором позики, якщо інше не встановлено договором | |
| При визначенні розміру процентів, що виплачуються банком вкладнику, якщо інше не передбачено договором | |
| При розрахунку розміру плати за використання клієнтом коштів банку, не встановлене договором | |
| При нарахуванні пені (виходячи зі 120 % річних облікової ставки НБУ) на суми коштів, що безпідставно стягнуті територіальними органами ДФСУ з юридичних або фізичних осіб і підлягають поверненню | |
| При визначенні розміру пені (виходячи зі 120 % річних облікової ставки НБУ на момент сплати) у разі порушення строків сплати адміністративно-господарських санкцій за недотримання нормативу робочих місць для працевлаштування інвалідів | |
| При розрахунку пені (виходячи зі 120 % річних облікової ставки НБУ, що діяла в період несплати) за порушення строків сплати штрафу, нарахованого у зв’язку з недотриманням мінімальної суми витрат на охорону праці |
Розміри облікової ставки
Визначення рівня та характеру змін облікової ставки НБУ залежить від тенденцій загального економічного розвитку, макроекономічних і бюджетних процесів, стану грошово-кредитного ринку. Її розміри за останні роки наведемо в табл. 2.
Таблиця 2. Розміри облікової ставки НБУ
| Період дії | Розмір | Нормативний документ |
| 2017 рік | ||
| З 26 травня | 12,5 % | Рішення Правління НБУ від 25.05.2017 р. № 318-рш, від 06.07.2017 р. № 418-рш |
| 14 квітня — 25 травня | 13 % | Рішення Правління НБУ від 13.04.2017 р. № 232-рш |
| 1 січня — 13 квітня | 14 % | Рішення Правління НБУ від 08.12.2016 р. № 475-рш, від 26.01.2017 р. № 49-рш, від 02.03.2017 р. № 110-рш |
| 2016 рік | ||
| 28 жовтня — 31 грудня | 14 % | Рішення Правління НБУ від 27.10.2016 р. № 372-рш, від 08.12.2016 р. № 475-рш |
| 16 вересня — 27 жовтня | 15 % | Рішення Правління НБУ від 15.09.2016 р. № 277-рш |
| 29 липня — 15 вересня | 15,5 % | Рішення Правління НБУ від 28.07.2016 р. № 172-рш |
| 24 червня — 28 липня | 16,5 % | Рішення Правління НБУ від 23.06.2016 р. № 88-рш |
| 27 травня — 23 червня | 18 % | Рішення Правління НБУ від 26.05.2016 р. № 25-рш |
| 22 квітня — 26 травня | 19 % | Постанова Правління НБУ від 21.04.2016 р. № 278 |
| 1 січня — 21 квітня | 22 % | Постанови Правління НБУ від 17.12.2015 р. № 894, від 28.01.2016 р. № 40, від 03.03.2016 р. № 135 |
| 2015 рік | ||
| 25 вересня — 31 грудня | 22 % | Постанови Правління НБУ від 24.09.2015 р. № 627, від 29.10.2015 р. № 750, від 17.12.2015 р. № 894 |
| 28 серпня — 24 вересня | 27 % | Постанова Правління НБУ від 27.08.2015 р. № 557 |
| 4 березня — 27 серпня | 30 % | Постанова Правління НБУ від 02.03.2015 р. № 154 |
| 6 лютого — 3 березня | 19,5 % | Постанова Правління НБУ від 04.02.2015 р. № 81 |
| 1 січня — 5 лютого | 14 % | Постанова Правління НБУ від 12.11.2014 р. № 719 |
| 2014 рік | ||
| 13 листопада — 31 грудня | 14 % | Постанова Правління НБУ від 12.11.2014 р. № 719 |
| 17 липня — 12 листопада | 12,5 % | Постанова Правління НБУ від 15.07.2014 р. № 417 |
| 15 квітня — 16 липня | 9,5 % | Постанова Правління НБУ від 14.04.2014 р. № 212 |
| 1 січня — 14 квітня | 6,5 % | Постанова Правління НБУ від 09.08.2013 р. № 315 |
