Действительно, в этом случае идет речь об ошибке, которая не дает права включать суммы НДС в НК. Ведь ошибка в УКТ ВЭД — это ошибка, которая лишает права на налоговый кредит в любом случае — безотносительно к тому, влияет ли она на возможность идентифицировать операцию. Об этом прямо говорит последний абзац п. 201.10 НКУ.
Таким образом, если предприятие включило НН с такой ошибкой в состав НК, оно должно подать УР к периоду, в котором был неправомерно отражен налоговый кредит (в нашем случае — до января 2017 года). В то же время поставщик должен составить РК к указанной НН, в котором он исправит свою ошибку, и зарегистрировать указанный РК в ЕРНН. Понятное дело, что отразить НК покупатель сможет не ранее периода, в котором поставщик зарегистрирует исправляющий нулевой РК.
Но в этом случае возникнет расхождение между данными ЕРНН и данными декларации покупателя. А как известно, согласно абзацу двадцать первому п. 201.10 НКУ выявление расхождений данных НДС-декларации и данных ЕРНН является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях — покупателя товаров/услуг.
Но для вас угроза внеплановой проверки — минимальна. Вряд ли налоговики будут проверять каждого покупателя, который не отразил налоговый кредит в периоде регистрации НН в ЕРНН. Ведь у покупателей есть возможность откладывать налоговый кредит 365 дней со дня составления НН ( п. 198.6 НКУ). Никакого нарушения налогового законодательства в этом нет. Так о каких «соответствующих» случаях говорится в п. 201.10 НКУ как об основании для внеплановой проверки покупателя? По нашему мнению, здесь идет речь исключительно о случаях, когда существуют основания для внеплановой проверки, указанные в ст. 78 НКУ. В других случаях покупатель имеет все шансы не столкнуться с такой неприятностью, как внеплановая проверка.
