* Приложение к Рекомендациям, доведенным письмом ГФСУ от 13.05.2017 г. № 11856/7/99-99-12-03-03-17. Подробнее о них читайте на с. 21.
| № п/п | Суть нарушения, которое ведет к наложению финансовых санкций | Норма НКУ | Условное название штрафной санкции | Форма НУР |
| 1 | Осуществление CХ операций по реализации горючего без регистрации плательщиком акцизного налога | Осуществление CХ операций по реализации горючего без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога в порядке, предусмотренном НКУ (п. 117.3) | штрафная санкция — 100 % за осуществление CХ операций по реализации горючего без регистрации плательщиками акцизного налога | ПС |
| 2 | Неподача или несвоевременная подача налоговых деклараций (расчетов) | Неподача или несвоевременная подача плательщиком налогов или другими лицами, которые обязаны начислять и уплачивать налоги, сборы, налоговых деклараций (расчетов), а также другой отчетности, обязанность подачи которой в контролирующие органы предусмотрена этим Кодексом, — влекут за собой наложение штрафа в размере 170 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу | штрафная санкция — 170 грн. за каждую неподачу или несвоевременную подачу налоговой отчетности | ПС |
| 3 | Повторная неподача или несвоевременная подача налоговых деклараций (расчетов) | Те же действия (повторная неподача или несвоевременная подача плательщиком налогов или другими лицами, которые обязаны начислять и уплачивать налоги, сборы, налоговых деклараций (расчетов), совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, — влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу | штрафная санкция — 1020 грн. за каждую повторную в течение года неподачу или несвоевременную подачу налоговой отчетности | ПС |
| 4 | Невыполнение требований в отношении действий плательщика налогов в случае самостоятельного выявления им занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов по внесению изменений в налоговую отчетность | Невыполнение плательщиком налогов требований, предусмотренных абзацами третьим — пятым п. 50.1 ст. 50 НКУ, об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность — влечет за собой наложение штрафа в размере 5 процентов от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты). При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные этой главой Кодекса, не применяются (п. 120.2) | штрафная санкция — 5 % за невыполнение плательщиком налогов требований об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность | ПС |
| 5 | Нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизным накладным в ЕРАН до 15 календарных дней | Нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, установленных ст. 231 НКУ, — влечет за собой наложение штрафа в размере 2 процентов от суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего, указанных в таких акцизных накладных / расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней | штрафная санкция — 2 % за несвоевременную регистрацию акцизных накладных / расчетов корректировки к таким накладным | ПС |
| 6 | Нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизным накладным в ЕРАН от 16 до 30 календарных дней | Нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, установленных ст. 231 НКУ, — 10 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего, указанных в таких акцизных накладных /расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней | штрафная санкция — 10 % за несвоевременную регистрацию акцизных накладных / расчетов корректировки к таким накладным | ПС |
| 7 | Нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизным накладным в ЕРАН от 31 до 60 календарных дней | Нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, установленных ст. 231 НКУ, — 20 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего, указанных в таких акцизных накладных /расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней | штрафная санкция —20 % за несвоевременную регистрацию акцизных накладных / расчетов корректировки к таким накладным | ПС |
| 8 | Нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизным накладным в ЕРАН от 61 до 90 календарных дней | Нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, установленных ст. 231 НКУ, — 30 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего, указанных в таких акцизных накладных /расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации от 61 до 90 календарных дней | штрафная санкция — 30 % за несвоевременную регистрацию акцизных накладных / расчетов корректировки к таким накладным | ПС |
| 9 | Нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизным накладным в ЕРАН на 91 и более календарных дней | Нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, установленных ст. 231 НКУ, — 40 процентов суммы акцизного налога с обязательных объемов горючего, указанных в таких акцизных накладных / расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации на 91 и более календарных дней | штрафная санкция — 40 % за нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к таким накладным | ПС |
| 10 | Отсутствие по вине плательщика регистрации акцизной накладной / расчета корректировки к акцизной накладной в ЕРАН | Отсутствие по вине плательщика акцизного налога регистрации акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных / расчета корректировки в течение более чем 120 календарных дней после даты, на которую плательщик налога обязан составить акцизную накладную / расчет корректировки, — влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего, на которые плательщик налога обязан составить такую акцизную накладную / расчет корректировки | штрафная санкция — 50 % за отсутствие регистрации акцизной накладной / расчета корректировки к акцизной накладной | ПС |
| 11 | Необеспечение плательщиком налогов хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов (сборов) и/или непредоставление им контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля | Необеспечение плательщиком налогов хранения первичных документов, учетных и прочих регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных ст. 44 НКУ сроков их хранения и/или непредоставление плательщиком налогов контролирующим органам оригиналов документов (кроме документов, полученных из Единого реестра налоговых накладных) или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных НКУ, — влекут за собой наложение штрафа в размере 510 грн. | штрафная санкция — 510 грн. за необеспечение хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов и/или их непредоставление контролирующим органам при осуществлении налогового контроля | ПС |
| 12 | Повторное в течение года необеспечение плательщиком налогов хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов (сборов) и/или непредоставление им контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля | Те же действия (необеспечение плательщиком налогов хранения первичных документов, учетных и прочих регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных ст. 44 НКУ сроков их хранения и/или непредоставление плательщиком налогов контролирующим органам оригиналов документов (кроме документов, полученных из Единого реестра налоговых накладных) или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных НКУ), совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, — влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 грн. | штрафная санкция — 1020 грн. за повторное в течение года необеспечение хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов и/или их непредоставление контролирующим органам при осуществлении налогового контроля | ПС |
| 13 | Самостоятельное определение контролирующим органом суммы налогового обязательства (уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы НДС) | Если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства плательщика налогов на основаниях, определенных пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 НКУ, — это влечет за собой наложение на плательщика налогов штрафа в размере 25 процентов суммы определенного налогового обязательства | штрафная санкция — 25 % за самостоятельное определение контролирующим органом суммы налогового обязательства | Р |
| 14 | Повторное самостоятельное определение контролирующим органом в течение 1095 дней суммы налогового обязательства (уменьшение суммы бюджетного возмещения НДС) | Повторное в течение 1095 дней определение контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу (повторное самостоятельное определение контролирующим органом суммы налогового обязательства плательщика налогов на основаниях, определенных пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 НКУ) — влечет за собой наложение на плательщика налогов штрафа в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства | штрафная санкция — 50 % за повторное в течение 1095 дней самостоятельное определение контролирующим органом суммы налогового обязательства | Р |
| 15 | Использование сумм, которые не уплачены в бюджет в результате получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и/или вопреки условиям или целям их предоставления | Использование плательщиком налогов (должностными лицами плательщика налогов) сумм, которые не уплачены в бюджет в результате получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления в соответствии с законом по вопросам соответствующего налога, сбора, платежа дополнительно к штрафам, предусмотренным п. 123.1 данной статьи, — влечет за собой взыскание в бюджет суммы налогов, сборов, платежей, подлежавших начислению без применения налоговой льготы. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за умышленное уклонение от налогообложения (п. 123.2) | штраф в виде взыскания суммы налогов (сборов, платежей) за неправомерное использование сумм налоговых льгот (взыскивается дополнительно к штрафам, предусмотренным п. 123.1 ст. 123, в случае самостоятельного определения контролирующим органом суммы налогового обязательства) | ПС |
| 16 | Неуплата согласованной суммы денежного обязательства в течение сроков, определенных НКУ, при задержке до 30 календарных дней включительно | В случае если плательщик налогов не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой плательщик налогов привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства (абзацы первый и второй п. 126.1) | штраф — 10 % за несвоевременную уплату согласованных сумм денежного обязательства в течение сроков, определенных НКУ | Ш |
| 17 | Неуплата согласованной суммы денежного обязательства в течение сроков, определенных НКУ, при задержке более 30 календарных дней | В случае если плательщик налогов не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой плательщик налогов привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства | штраф — 20 % за несвоевременную уплату согласованных сумм денежного обязательства в течение сроков, определенных НКУ | Ш |
