(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
7/11
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Март , 2017/№ 21

Ставки ЕН для ФЛП в семнадцатом году

По просьбе читателей сегодня уделим внимание вопросам применения ставок единого налога (ЕН), действующих в 2017 году. Дело в том, что на ставки этого налога для единщиков 1-й и 2-й групп оказывают определенное влияние местные факторы (в смысле — местные советы). В какой мере и как это сказалось на ставках ЕН, применяемых в этом году, и будем разбираться.

Расклад со ставками ЕН для 1-й и 2-й групп в этом году сложился не совсем стандартно. В процесс, как обычно, вмешались «верховные» законодатели, поэтому он и потек в затейливом русле…

Ставки и «3200-переходная» норма

Напомним, что ранее ставки ЕН для единщиков 1-й и 2-й групп (так называемые фиксированные ставки) были привязаны в НКУ к минзарплате (МЗП), установленной на 1 января соответствующего года. Изменениями, внесенными Законом № 1791* в п. 293.1 НКУ, ставка ЕН для плательщиков группы 1 с 01.01.2017 г. стала привязываться к размеру прожиточного минимума на трудоспособное лицо (ПМТЛ). При этом ставка ЕН для плательщиков группы 2 так и осталась привязанной к размеру МЗП (а для плательщиков группы 3— в процентах к сумме дохода).

* Закон Украины от 20.12.2016 г. № 1791-VIII.

Итак, с 1 января 2017 года основные ставки ЕН согласно п. 293.2 НКУ составляют:

1) для первой группы плательщиков единого налога — в пределах до 10 % размера ПМТЛ (на 01.01.2017 г. он равен 1600 грн.);

2) для второй группы плательщиков единого налога — в пределах до 20 % размера МЗП (она на 01.01.2017 г. — 3200 грн.).

Эти ставки ЕН устанавливаются местными советами для ФЛП, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хоздеятельности, в расчете на календарный месяц.

Но в начале 2017 года, как правило, продолжали(ют) действовать старые (прошлогодние) ставки ЕН, которые «пляшут» от размера МЗП, установленного на 1 января уже этого, нового, года, т. е. от 3200 грн. В связи с этим, видимо, законодатели решили пожалеть мелких единщиков, работающих в 1-й группе ЕН, и в п. 3 разд. II «Заключительные и переходные положения» Закона № 1791 предусмотрели специальную переходную норму. В ней, в частности, речь идет о том, что с 1 января 2017 года до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов и сборов на 2017 год в соответствии с Законом № 1791

установленные таким органом местного самоуправления ставки единого налога для плательщиков 1-й группы применяются с коэффициентом 0,5

Таким образом, пока местные власти не приняли решение об установлении новых ставок местных налогов (в том числе единого), старая ставка ЕН, поскольку она была установлена от МЗП (!), для плательщиков 1-й группы должна исчисляться с 1 января 2017 года от 3200 грн. х 0,5, т. е. от 1600 грн.

Сказанное не относится к плательщикам ЕН группы 2. Для них хоть старая (прошлогодняя), хоть новая (установленная на 2017 год) ставка ЕН должна применяться от всей суммы МЗП, установленной на 1 января 2017 года, т. е. от 3200 грн.

Местная специфика

Поскольку здесь многое зависит от решений местных органов, перейдем к местечковым ЕН-ставочным «заморочкам» и рассмотрим пару примеров.

Киев. Киевский горсовет сработал даже «на опережение» (это не удивительно — он ведь «ближе к начальству», т. е. к ВРУ, и потому своевременно «в курсе»). Хотя, может, вышло и не совсем законно...

Решением Киевского городского совета от 22.12.2016 г. № 791/1795, которое начало применяться с 2017 года, «месячную» ставку для ФЛП 1-й группы ЕН определили как 10 % размера ПМТЛ, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (160 грн.). Для 2-й группы ставка осталась прежней — 20 % размера МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года (640 грн.).

Таким образом, киевские власти успешно справились с этой задачей: «вдули» своим единщикам ставки ЕН по максимуму и своевременно (новые ставки стали применяться сразу — с 1 января текущего года).

Харьков. Поскольку Харьковский горсовет от начальства (ВРУ) подальше (зато «ближе к кухне» ☺), то и сработал он по местным налогам не столь оперативно.

Решением Харьковского горсовета № 542/17 от 22.02.2017 г. были установлены следующие фиксированные ставки ЕН из расчета на календарный месяц:

— для 1-й группы — 10 % размера ПМТЛ, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (160 грн.);

— для 2-й группы — 10 % размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (320 грн.).

В этом решении указано, что оно вступает в силу с 1 марта 2017 года. Поэтому в январе и феврале 2017 года на территории г. Харькова должны были применяться старые ставки ЕН:

— для 1-й группы — для большинства 10 % от МЗП, для нескольких видов бытуслуг — 5 %. С коэффициентом 0,5 это — 160 грн. и 80 грн. соответственно;

— для 2-й группы — в основном 20 % МЗП (640 грн.), для нескольких видов бытуслуг — 10 % МЗП (320 грн.).

Таким образом, на основании данного решения размер ЕН для всех единщиков 1-й группы в 2017 году будет одинаков — 160 грн. в месяц (а для тех немногих, кто платил ЕН по ставке 5 %, он вырос вдвое). Но для подавляющего большинства харьковских единщиков 2-й группы с марта 2017 года налог уменьшился вдвое и с марта по декабрь-2017 будет составлять 320 грн. в месяц. Ну что ж, бывают иногда и приятные новости ☺. Жаль, что не с 1 января…

«Мораль сей басни»

Итак, с учетом упомянутой переходной нормы ( п. 3 разд. II Закона № 1791) для определения, какая ставка ЕН для ФЛП группы 1 должна в конкретном месяце 2017 года применяться, нужно учитывать и старые, и новые ставки ЕН/решения ваших местных органов самоуправления. Естественно, пока не принято решение о новых ставках, пересчитывать старую ставку, установленную для 1-й группы, исходя не из МЗП (3200 грн.), а из ПМТЛ (1600 грн.), да еще и применять понижающий коэффициент 0,5 будет, на наш взгляд, незаконно.

Даже несмотря на то, что с 1 января в п. 293.2 НКУ уже фигурирует ПМТЛ, ставки в старых решениях привязаны к МЗП

Если ставки изменились и в решении вашего местного органа не указано, конкретно с какого месяца применяются новые ставки ЕН, то применять придется с даты вступления решения в силу. Возможно, в таком случае сумму ЕН за переходный месяц (в котором было принято местное решение об изменении ставки) придется рассчитывать пропорционально количеству дней этого месяца, в которых действовали старая и новая ставки.

Если решение предусматривает применение новой ставки задним числом (например, февральские решения предписано выполнять с 1 января), то, на наш взгляд, такое возможно только в том случае, если ставка ЕН (в абсолютном выражении) была фактически снижена. В таком случае применение задним числом оправдано на основании ст. 58 Конституции Украины. Если же ставка повышена, то задним числом ее применять незаконно.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
единый налог, ставки налога, единщики, ФЛП добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье