Налог на репатриацию. Нет, облагать налогом на репатриацию выплаты нерезиденту за услуги хостинга не нужно.
Напомним: налогом с доходов нерезидента (другими словами, налогом на репатриацию) облагают выплаты доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины. Такие доходы оговорены в пп. 14.1.54 и 141.4.1 НКУ.
В вашем случае главный ориентир — п.п. «й» п.п. 141.4.1 НКУ. В нем прямо прописано, что
доходы в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, переданных, выполненных, оказанных резиденту от нерезидента, не подлежат налогообложению
С этим полностью согласны и налоговики (см. письмо ГФСУ от 08.12.2015 г. № 26222/6/99-99-19-02-02-15).
НДС. Услуги хостинга веб-сайтов налоговики, опираясь на КВЭД, относят к услугам в сфере информатизации (см. письмо ГНАУ от 29.07.2011 г. № 8817/5/15-1416). По действующему на сегодня КВЭД-2010* они значатся под кодом 63 «Предоставление информационных услуг» (код 63.1 «Обработка данных, размещение информации на веб-узлах и связанная с ним деятельность; веб-порталы»).
К тому же налоговики неоднократно отмечали, что услуги информатизации не подпадают под льготу в соответствии с п. 261 подразд. 2 разд ХХ НКУ (см. письма ГНСУ от 05.03.2013 г. № 3360/6/15-3115, от 26.03.2013 г. № 4670/6/15-33-15, письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 29.10.2015 г. № 16425/10/26-15-15-01-09, письмо Межрегинального ГУ ГФС от 10.11.2015 г. № 24947/10/28-10-06-11).
Напомним: услуги, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, облагаются НДС. И согласно п.п. «в» п. 186.3 НКУ для услуг в сфере информатизации место поставки определяют по месту регистрации получателя. Соответственно получаемые вами услуги хостинга от нерезидента следует облагать НДС.
И начислить НДС на эту операцию исходя из базы, определенной в п. 190.2 НКУ, обязаны именно вы ( п. 180.2 НКУ).
Для этого на дату списания средств с банковского счета плательщика в оплату услуг нерезиденту или на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, вам придется составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРРН ( п. 208.2 НКУ), и тут же на дату составления такой НН отразить налоговый кредит (п. 198.2 НКУ). Подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 104, с. 16, 21.
Налог на прибыль. Несмотря на то что вы высокодоходное предприятие и покупаете услугу у нерезидента, разницы, предусмотренной п.п. 140.5.4 НКУ, у вас не будет.
Согласно п.п. 140.5 4 НКУ финрезультат следует увеличить на 30 % стоимости услуг, купленных только у тех нерезидентов, которые зарегистрированы в государствах (на территориях), указанных в п.п. 39.2.1.2 этого Кодекса. Перечень стран, указанных в этом подпункте, утвержден распоряжением КМУ от 16.09.2015 г. № 977-р. Эстония в этот перечень не попадает. Соответственно увеличивающей (на 30 % стоимости услуги от нерезидента) разницы у вас не будет.
