Податок на репатріацію. Ні, обкладати податком на репатріацію виплати нерезиденту за послуги хостингу не потрібно.
Нагадаємо, податком з доходів нерезидента (інакше кажучи, податком на репатріацію) оподатковуються виплати доходів, отриманих нерезидентом з джерелом їх походження з України. Такі доходи перелічені в пп. 14.1.54 і 141.4.1 ПКУ.
У вашому випадку головний орієнтир — п.п. «й» п.п. 141.4.1 ПКУ. У ньому прямо прописано, що
доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту нерезидентом, не підлягають оподаткуванню
З цим повністю згодні й податківці (див. лист ДФСУ від 08.12.2015 р. № 26222/6/99-99-19-02-02-15).
ПДВ. Послуги хостингу веб-сайтів податківці, спираючись на КВЕД, відносять до послуг у сфері інформатизації (див. лист ДПАУ від 29.07.2011 р. № 8817/5/15-1416). Згідно з чинним на сьогодні КВЕД-2010* вони значаться під кодом 63 «Надання інформаційних послуг» (код 63.1 «Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність; веб-портали»).
До того ж податківці неодноразово зазначали, що послуги інформатизації не підпадають під пільгу відповідно до п. 261 підрозд. 2 розд ХХ ПКУ (див. листи ДПСУ від 05.03.2013 р. № 3360/6/15-3115, від 26.03.2013 р. № 4670/6/15-33-15, лист ГУ ДФС у м. Києві від 29.10.2015 р. № 16425/10/26-15-15-01-09, лист Міжрегіонального ГУ ДФС від 10.11.2015 р. № 24947/10/28-10-06-11).
Нагадаємо, послуги, місце постачання яких визначено на митній території України, оподатковуються ПДВ. І згідно з п.п. «в» п. 186.3 ПКУ для послуг у сфері інформатизації місце постачання визначають за місцем реєстрації отримувача. Відповідно отримувані вами послуги хостингу від нерезидента слід оподатковувати ПДВ. І нараховувати ПДВ на цю операцію виходячи з бази, визначеної в п. 190.2 ПКУ, зобов’язані саме ви ( п. 180.2 ПКУ).
Для цього на дату списання коштів з банківського рахунку платника в оплату послуг нерезиденту або на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, вам доведеться скласти податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН ( п. 208.2 ПКУ), і тут же на дату складання такої ПН відобразити податковий кредит ( п. 198.2 ПКУ). Детальніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 104, с. 16, 21.
Податок на прибуток. Незважаючи на те що ви високодохідне підприємство і купуєте послугу в нерезидента, різниці, передбаченої п.п. 140.5.4 ПКУ, у вас не буде.
Згідно з п.п. 140.5.4 ПКУ фінрезультат слід збільшити на 30 % вартості послуг, куплених тільки в тих нерезидентів, які зареєстровані в державах (на територіях), зазначених у п.п. 39.2.1.2 цього Кодексу. Перелік країн, зазначених у цьому підпункті, затверджений розпорядженням КМУ від 16.09.2015 р. № 977-р. Естонія до цього переліку не потрапляє. Відповідно збільшуючої (на 30 % вартості послуги від нерезидента) різниці у вас не буде.
