На сайте Офиса крупных плательщиков налогов ГФС появилось разъяснение, что таким предприятиям в ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 года нужно показывать удержание НДФЛ по ставке 9 %. Если же налоговый агент укажет удержание налога с 18 %, то он должен будет подать «уточненку» и будет оштрафован на сумму 510 грн.
Но (!) консультанты Контактного центра ГФСУ позицию своего коллеги не подтвердили. Из их устных разъяснений следует, что пока этот вопрос остается открытым, позиция не сформирована.
Мы, со своей стороны, категорически не согласны с озвученным выше разъяснением Офиса крупных плательщиков. Считаем, что в ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 года следует отражать фактически удержанные с дивидендов и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ по ставке 18 %.
Наши аргументы таковы. Несмотря на то, что ф. № 1ДФ является налоговой декларацией, по ней не происходит согласование налоговых обязательств. Обязательства по НДФЛ согласовываются в момент возникновения налогового обязательства, который определяется по календарной дате, установленной разд. IV НКУ для предельного срока уплаты НДФЛ в соответствующий бюджет (см. п. 54.2 НКУ). То есть, по сути, Налоговый расчет отражает фактически осуществленные события.
В момент начисления/выплаты дивидендов в 1 квартале 2017 года согласование обязательств по НДФЛ происходило исходя из ставки налога, действовавшей на тот момент, — 18 %, что и следует отразить в ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 года.
