На сайті Офісу великих платників податків ДФС з’явилося роз’яснення, що таким підприємствам у ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 року треба показувати утримання ПДФО за ставкою 9 %. Якщо ж податковий агент вкаже утримання податку з 18 %, то він повинен буде подати «уточненку» і отримає штраф в 510 грн.
Але (!) консультанти Контакт-центру ДФСУ позицію своїх колег не підтвердили. З їх усних роз’яснень випливає, що поки це питання залишається відкритим, позиція податківців не сформована.
Ми, зі свого боку, категорично не згодні з озвученим вище роз’ясненням Офісу великих платників. Вважаємо, що у ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 року слід відображати фактично утримані з дивідендів і сплачені до бюджету суми ПДФО за ставкою 18 %.
Наші аргументи такі. Незважаючи на те, що ф. № 1ДФ є податковою декларацією, по ній не відбувається узгодження податкових зобов’язань. Зобов’язання з ПДФО узгоджуються в момент виникнення податкового зобов’язання, який визначається за календарною датою, встановленою розд. IV ПКУ для граничного строку сплати ПДФО до відповідного бюджету (див. п. 54.2 ПКУ). Тобто, по суті, Податковий розрахунок відображає фактично здійснені події.
У момент нарахування/виплати дивідендів в 1 кварталі 2017 року узгодження зобов’язань з ПДФО відбувалося виходячи зі ставки податку, що діяла на той момент — 18 %, що і слід відобразити у ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 року.
