* См. на сайте ГФСУ (zir.sfs.gov.ua) в разделе «Общедоступный информационно-справочный ресурс».
вывод документа
В графе 3 расчета корректировки (РК) к налоговой накладной (НН), составленной до 01.03.2017 г. в целях начисления «компенсирующих» налоговых обязательств (НО) по п. 198.5 НКУ, указывают даты составления и порядковые номера корректируемых НН. Графы 4.1, 4.2, 4.3 такого РК не заполняют
При начислении НО согласно п. 198.5 НКУ на каждый тип причины составляют отдельные сводные «компенсирующие» НН (п. 11 Порядка № 1307**). В них указывают, если товары/услуги/необоротные активы (НА) предназначаются для использования /начинают использоваться в операциях, которые:
** Порядок заполнения НН, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.
— не являются НДС-объектом, — тип причины «08»;
— освобождены от НДС, — тип причины «09»;
— осуществляются в пределах баланса (в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных НА в состав непроизводственных), — тип причины «04»;
— не являются хоздеятельностью, — тип причины «13».
Табличную часть раздела Б сводной «компенсирующей» НН заполняют так:
— в «номенклатурной» графе 2 записывают даты и порядковые номера «входных» НН, по которым компенсируют НК (п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307);
— графы 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9, 11 таких НН не заполняют (п.п. 9 п. 16 Порядка № 1307);
— в графе 4 «умовне позначення (українське)» указывают «грн» (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307).
Впоследствии к сводным «компенсирующим» НН, равно как и ко всем другим, плательщик вправе составить РК. При этом показатели в графах 3, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 6, 8, 9, 11 — 14 РК заполняют в аналогичном с НН порядке (п. 25 Порядка № 1307). Выходит, в РК к сводной «компенсирующей» НН графы 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 14 оставляют пустыми.
Но! До 01.03.2017 г. действовала старая форма НН, которая содержала меньшее количество граф. В частности, вместо нынешних 3.1, 3.2, 3.3 была всего одна — 3. Отсюда возник вопрос: как сегодня заполнять «номенклатурную» графу 3 и «кодовые» графы 4.1, 4.2, 4.3 РК к такой «компенсирующей» НН?
Как справедливо отмечают налоговики, РК составляют по форме, действующей на дату его выписки. Причем абсолютно не важно, датирована НН до 01.03.2017 г. или же она была составлена более поздней датой. С этим не поспоришь! Графа 3 РК соответствует по содержанию графе 2 НН. Это тоже бесспорно! А вот вывод фискалов насчет заполнения графы 3 РК сформулирован, на наш взгляд, крайне некорректно. Если читать «в лоб», получается, что надо вписывать сюда даты и порядковые номера тех сводных «компенсирующих» НН, которые были выписаны до 01.03.2017 г. и требуют корректировки. Хотя на самом деле в графу 3 такого РК нужно заносить даты и порядковые номера «входных» НН, по которым были в свое время начислены НО согласно п. 198.5 НКУ и которые теперь требуют уточнения.
Ввиду того, что графы 3.1, 3.2, 3.3 НН коррелируют с графами 4.1, 4.2, 4.3 РК, то последние в любых РК к сводным «компенсирующим» НН (вне зависимости от даты составления последних) не заполняют.
Что касается графы 2 «Причина коригування» РК, то пока из предложенного контролерами списка больше всего подходит: «Зменшення обсягу при нульовій кількості».
