Организационные моменты
По общему правилу, Отчет по ЕСВ «за себя» за 2017 год подают все предприниматели, работавшие в этом году на едином налоге и/или на общей системе налогообложения. Исключение — предприниматели, которые весь 2017 год были освобождены от уплаты ЕСВ «за себя», поскольку являются пенсионерами по возрасту или лицами с инвалидностью и получают согласно закону пенсию или социальную помощь и при этом не изъявили желания стать плательщиками ЕСВ на условиях добровольного участия (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464).
По ЕСВ «за себя» предприниматели отчитываются, подавая «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» по форме № Д5, приведенной в приложении 5 к Порядку № 435 (ср. ). Заметьте: форма Отчета по сравнению с прошлым годом не изменилась.
Куда подавать Отчет? В налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕСВ.
Каким способом можно подать Отчет? Форму № Д5 подает лично ФЛП либо другое лицо, специально уполномоченное предпринимателем на такие действия, одним из следующих способов:
— средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной цифровой подписи в порядке, определенном законодательством;
— на бумажных носителях, заверенных подписью ФЛП и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации. Электронная форма отчета должна соответствовать отчету на бумажных носителях;
— на бумажных носителях непосредственно в налоговый орган, если у ФЛП количество застрахованных лиц не более пяти;
— на бумажных носителях путем отправки по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения при условии, что у ФЛП количество застрахованных лиц не превышает пяти. Причем сделать это нужно не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока предоставления Отчета по форме № Д5. В этом случае Отчет будет считаться поданным в день получения отделением почтовой связи от плательщика ЕСВ почтового отправления с отчетностью.
Знакомимся с Отчетом
Отчет по форме № Д5 состоит из титульного листа и четырех таблиц. Но абсолютно все их предпринимателю вряд ли придется заполнять. Так, если в течение 2017 года он работал:
— на общей системе налогообложения, ему необходимо будет заполнить титульный лист и таблицу 1;
— на едином налоге — титульный лист и таблицу 2;
— как на общей системе налогообложения, так и на едином налоге — титульный лист, таблицу 1 (за период работы на общей системе налогообложения) и таблицу 2 (за период работы на едином налоге).
Если же ФЛП осуществлял свою предпринимательскую деятельность в сферах, работа в которых засчитывается в спецстаж, то дополнительно к указанным таблицам Отчета по форме № Д5 ему нужно сформировать таблицу 4.
Таблица 3 — для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.
Как видим, основная масса общесистемщиков будет иметь дело с титульным листом и таблицей 1 Отчета по форме № Д5. О них и поговорим. А начнем с титульного листа.
Как правило, заполнение титульного листа не вызывает вопросов у предпринимателей, поскольку название его обязательных реквизитов говорит само за себя. Единственное, на чем хотелось бы остановиться, — это на заполнении реквизита «Тип форми». Если вы формируете Отчет по форме № Д5 за отчетный год, проставляйте отметку в ячейке с типом формы «початкова». А вот тип формы:
— «ліквідаційна» укажет на то, что Отчет подан за последний отчетный период до дня госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. Отметим, что Отчет с таким типом формы будут подавать предприниматели, которые «разрегистрировались» в течение 2017 года;
— «призначення пенсії» означает, что Отчет подан за период до даты формирования заявления на назначение пенсии в случае ее назначения.
Теперь рассмотрим порядок заполнения таблицы 1 Отчета по форме № Д5.
Отчет по ЕСВ общесистемщика
Если предприниматель в 2017 году работал только на общей системе налогообложения, то его Отчет по форме № Д5 будет состоять из титульного листа и таблицы 1. О том, какие сведения приводят в графах этой таблицы, вы можете узнать из таблицы ниже.
Порядок заполнения таблицы 1 Отчета по форме № Д5 предпринимателя-общесистемщика
| Графа/строка | Пояснение |
| Графа 2 | В строках с наименованием календарных месяцев, в которых ФЛП состоял на учете как плательщик ЕСВ, указываем среднемесячный доход. Его сумму находим, разделив чистый предпринимательский доход (прибыль), заявленный в налоговой декларации, на количество месяцев отчетного года, в которых ФЛП находился на общей системе налогообложения*. В строке «Усього» проставляем общую сумму дохода, «разбросанного» выше по месяцам отчетного года. Проверяем себя. Если сумма в строке «Усього» по графе 2 равна сумме чистого предпринимательского дохода, заявленной в налоговой декларации, вы все сделали верно |
| Графа 3 | Указываем доход, отраженный в графе 2, с учетом минимальной и максимальной величин базы начисления ЕСВ в разрезе месяцев отчетного года. То есть, если сумма дохода: — ниже минимальной зарплаты, в графе 3 указываем сумму минимальной зарплаты, установленной законом (в 2017 году — 3200 грн.); — выше минимальной зарплаты, но ниже максимальной величины базы начисления ЕСВ — переносите ее в графу 3 без изменений; — выше максимальной величины базы начисления ЕСВ — в графе 3 указываете максимальную величину базы начисления ЕСВ. В строке «Усього» проставляем общую сумму дохода, который вошел в базу начисления ЕСВ, согласно данным, указанным в графе 3 |
| Графа 4 | Проставляем ставку ЕСВ — 22 % |
| Графа 5 | Указываем в разрезе месяцев отчетного года начисленные суммы ЕСВ за соответствующий месяц. Проверьте себя. Минимальные и максимальные размеры страхового взноса в 2017 году мы привели на с. 25. В строке «Усього» проставляем общую сумму начисленного ЕСВ за отчетный год |
| Строка «У тому числі нараховано у розмірі...» | Проставляете ставку (22 %) и общую сумму ЕСВ за отчетный год |
* Подробнее об определении базы начисления ЕСВ читайте на с. 24 — Примеч. ред.
Пример. ФЛП был на общей системе весь 2017 год. Сумма чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации ФЛП за 2017 год, — 37457,04 грн. (положительное значение графы 9 строки «УСЬОГО» раздела I приложения Ф2 к Декларации об имущественном состоянии и доходах за 2017 год).
Определим размер среднемесячного дохода:
37457,04 : 12 = 3121,42 (грн.).
Сумма среднемесячного дохода ниже минимальной заработной платы, установленной на 2017 год (3200,00 грн.). Следовательно, в графе 3 таблицы 1 Отчета по форме № Д5 указываем базу начисления ЕСВ, равную размеру минзарплаты (3200,00 грн.), а в графе 5 — сумму страхового взноса (704,00 грн. (3200,00 грн. х 22 % : 100 %)).
Приведем ниже фрагмент заполненной таблицы 1 Отчета по форме № Д5.
выводы
- По общему правилу, Отчет по ЕСВ «за себя» за 2017 год подают физлица, которые весь или часть отчетного года работали на едином налоге и/или на общей системе налогообложения.
- Вправе не подавать Отчет по форме № Д5 ФЛП, которые весь 2017 год были освобождены от уплаты ЕСВ «за себя», поскольку являлись пенсионерами по возрасту или лицами с инвалидностью и получали согласно закону пенсию или соцпомощь и при этом не изъявили желания стать плательщиками ЕСВ на условиях добровольного участия.
- В большинстве случаев Отчет по форме № Д5 предпринимателя, работавшего в 2017 году на общей системе налогообложения, будет состоять из титульного листа и таблицы 1.
- За 2017 год Отчет по форме № Д5 нужно подать не позднее 9 февраля 2018 года.
