Налог на прибыль, до свидания?

1

Исключения:

— реинвестированные дивиденды при условии, что такая реинвестиция не меняет пропорций участия всех учредителей в уставном фонде эмитента;

— платежи предприятий, основанных общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, трудоустроенных по основному месту работы за предыдущий отчетный период, составляет не менее 50 %, и их заработная плата — не меньше 25 % общих расходов на оплату труда.

(!) Сумму налоговых обязательств, возникших в связи с выплатой дивидендов, можно уменьшить на сумму уплаченного налога на имущество (налога на недвижимое имущество, транспортного налога, платы за землю).

(!!) Дивиденды, обложенные ННВК, НДФЛ не облагают

2

Базу налогообложения определяют как разницу между первоначальным взносом (взнос за счет реинвестирования тут не учитываем)/стоимостью приобретения доли (если расчеты за нее осуществлялись на территории Украины) и суммой выплат.

(!) Переход на упрощенку приравнивается к ликвидации с осуществлением условного возврата владельцу корпоративных прав, средств и/или стоимости имущества

3

В сумме, превышающей сумму предоставленных средств/имущества

4

1

2

За исключением:

— финпомощи неприбыльщикам;

— возвратной финпомощи, предоставленной несвязанному физлицу — работнику предприятия (но если помощь останется невозвращенной на дату увольнения работника, ее придется обложить);

— финпомощи, облагаемой НДФЛ (или не включаемой в расчет общего облагаемого дохода согласно ст. 165 НКУ и не облагаемой согласно п. 170.7 НКУ);

— прощенной задолженности за товары (работы, услуги), поставленные неплательщику-резиденту-физлицу, облагаемой НДФЛ (или не включаемой в расчет общего облагаемого дохода согласно ст. 165 НКУ и не облагаемой согласно п. 170.7 НКУ)

3

За исключением:

— подарков неприбыльщикам;

— подарков неплательщикам при проведении маркетинговых мероприятий (при условии, что сумма подарка не больше одного прожиточного минимума);

— подарков неплательщикам, если стоимость такого подарка облагается НДФЛ (или не включается в расчет общего облагаемого дохода согласно ст. 165 НКУ и не облагается согласно п. 170.7 НКУ);

— имущества (работ, услуг), переданного в виде обязательств по договору о переводе долга

4

За исключением переданных плательщиком, основанным общественной организацией инвалидов, в пользу своего учредителя

5

Если срок платежа по договору превышает 24 месяца с момента их получения

6

Если балансовая стоимость недостающего имущества превышает 5 % стоимости однородной группы имущества и предприятие не обратилось в полицию относительно возбуждения уголовного дела или привлечения виновных лиц к ответственности

7

7.1

7.2

7.3

— создание юрлиц за границей;

— открытие филиалов, других обособленных подразделений за границей;

— создание и/или содержание постоянного места деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хоздеятельность плательщика за границей;

— приобретение имущества, корпоративных прав и ценных бумаг и их производных иностранных эмитентов, прав собственности на недвижимое имущество, находящееся за границей, за исключением:

а) уплаты членских (вступительных) взносов в иностранные международные организации и учреждения в сумме, не превышающей 200 размеров прожиточного минимума на одну организацию (или в размере, превышающем указанный размер, если взнос уплачен организации, членом которой является Украина);

б) приобретения имущества, если оно импортируется до оплаты или в течение 360 дней со дня выплаты средств;

в) приобретения имущества с целью его дальнейшей продажи за границей, если зачисление средств от такой продажи на украинские счета происходит не позже 360 дней со дня выплаты средств за границу на его приобретение.

(!) Финлизинг (если объект не ввозится в Украину) тоже приравнивается к инвестициям

7.4

за исключением:

— приобретения работ (услуг), если плательщик получает результат до момента осуществления оплаты или в течение 360 дней со дня выплаты средств за границу;

— приобретения работ (услуг) с целью их дальнейшей продажи за границей, если зачисление средств от такой продажи на украинские счета происходит не позже 360 дней со дня выплаты средств за границу на их приобретение

7.5

за исключением:

— продажи имущества, предоставления работ (услуг) на условиях предоплаты или если оплата осуществляется на протяжении 360 дней со дня завершения таможенного оформления экспорта/дня фактического предоставления работ (услуг)

8

За исключением:

— суммы средств и/или стоимости имущества, предоставленных нерезидентом плательщику для выполнения договора и возвращаемых ему;

— стоимости имущества, которое было закуплено по поручению и за счет нерезидента за средства, полученные непосредственно для этой закупки;

— суммы средств от продажи имущества (за исключением корпоративных прав и ценных бумаг), предоставленного нерезидентом для продажи (за исключением случаев, когда плательщик налога — резидент имеет признаки постоянного представительства);

— суммы средств, уплаченной нерезидентом при приобретении на территории Украины ценных бумаг или корпоративных прав, средства от продажи которых возвращаются нерезиденту

9

10

— «низконалоговому» нерезиденту;

— нерезиденту относительно объектов, права интеллектуальной собственности на которые впервые возникли у резидента Украины;

— нерезиденту, если роялти в его стране не облагаются

11

12

в пользу:

— связанных лиц — нерезидентов (облагается по ставке 5 %. Но! Если общая сумма долговых обязательств перед всеми связанными лицами — нерезидентами превышает сумму собственного капитала больше чем в 3,5 раза, то применяют ставку 20 %);

— нерезидентов, зарегистрированных в «низконалоговых» странах

13

14

15

16