Податку на прибуток, до побачення?

1

Винятки:

— реінвестовані дивіденди за умови, що така реінвестиція не змінює пропорції участі усіх засновників у статутному фонді емітента;

— платежі підприємств, заснованих громадськими організаціями інвалідів, де кількість інвалідів, працевлаштованих за основним місцем роботи, за попередній звітний період складає не менше 50 % і їх заробітна плата — не менше 25 % загальних витрат на оплату праці.

(!) Суму податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з виплатою дивідендів, можна зменшити на суму сплаченого податку на майно (податку на нерухоме майно, транспортного податку, плати за землю).

(!!) Дивіденди, оподатковувані ПНВК, ПДФО не оподатковують

2

Базу оподаткування визначають як різницю між первинним внеском (внесок за рахунок реінвестування тут не враховуємо)/вартістю придбання частки (якщо розрахунки за неї здійснювалися на території України) і сумою виплат.

(!) Перехід на спрощенку прирівнюється до ліквідації із здійсненням умовного повернення власникові корпоративних прав, коштів та/або вартості майна

3

У сумі, що перевищує суму наданих коштів/майна

4

1

2

За винятком:

— фіндопомоги неприбутківцям;

— поворотної фіндопомоги, наданої непов’язаній особі — працівникові підприємства (але якщо така допомога залишиться не повернутою на дату звільнення працівника, її треба буде оподаткувати);

— фіндопомоги, яка підлягає оподаткуванню ПДФО (чи не включається в розрахунок загального оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 ПКУ і не оподатковується згідно з п. 170.7 ПКУ);

— прощеної заборгованості за товари (роботи, послуги), поставлені неплатникові резиденту— фізичній особі, яка підлягає оподаткуванню ПДФО (чи не включається в розрахунок загального оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 ПКУ і не оподатковується згідно з п. 170.7 ПКУ)

3

За винятком:

— подарунків неприбутківцям;

— подарунків неплатникам при проведенні маркетингових заходів (за умови, що вартість подарунка становить не більше одного прожиткового мінімуму);

— подарунків неплатникам, якщо вартість такого подарунка оподатковується ПДФО (або не включається в розрахунок загального оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 ПКУ і не оподатковується згідно з п. 170.7 ПКУ);

— майна (робіт, послуг), переданого у вигляді зобов’язань за договором про переведення боргу

4

За винятком переданих платником, заснованим громадською організацією інвалідів, на користь свого засновника

5

Якщо строк платежу за договором перевищує 24 місяці з моменту їх отримання

6

Якщо балансова вартість майна, якого не вистачає, перевищує 5 % вартості однорідної групи майна і підприємство не звернулося в поліцію щодо порушення кримінальної справи або притягнення винних осіб до відповідальності

7

7.1

7.2

7.3

— створення юросіб за кордоном;

— відкриття філій, інших відокремлених підрозділів за кордоном;

— створення та/або утримання постійного місця діяльності, через яке повністю або частково здійснюється госпдіяльність платника за кордоном;

— придбання майна, корпоративних прав і цінних паперів та їх похідних іноземних емітентів, прав власності на нерухоме майно, що знаходиться за кордоном, за винятком:

а) сплати членських (вступних) внесків в іноземні міжнародні організації та установи в сумі, що не перевищує 200 розмірів прожиткового мінімуму на одну організацію (чи в розмірі, що перевищує зазначений розмір, якщо внесок сплачений організації, членом якої є Україна);

б) придбання майна, якщо воно імпортується до оплати або протягом 360 днів з дня виплати коштів;

в) придбання майна з метою його подальшого продажу за кордоном, якщо зарахування коштів від такого продажу на українські рахунки відбувається не пізніше 360 днів з дня виплати коштів за кордон на його придбання.

(!) Фінлізинг (якщо об’єкт не ввозиться на Україну) теж прирівнюється до інвестицій

7.4

За винятком:

— придбання робіт (послуг), якщо платник отримує результат до моменту здійснення оплати або протягом 360 днів з дня виплати коштів за кордон;

— придбання робіт (послуг) з метою їх подальшого продажу за кордоном, якщо зарахування коштів від такого продажу на українські рахунки відбувається не пізніше 360 днів з дня виплати коштів за кордон на їх придбання

7.5

За винятком:

— продажу майна, надання робіт (послуг) на умовах передоплати або якщо оплата здійснюється протягом 360 днів з дня завершення митного оформлення експорту/дня фактичного надання робіт (послуг)

8

За винятком:

— суми коштів та/або вартості майна, наданих нерезидентом платникові для виконання договору і повернутих йому;

— вартості майна, яке було закуплено за дорученням і за рахунок нерезидента за кошти, отримані безпосередньо для цієї закупівлі;

— суми коштів від продажу майна (за винятком корпоративних прав і цінних паперів), наданого нерезидентом для продажу (за винятком випадків, коли платник податку — резидент має ознаки постійного представництва);

— суми коштів, яка була сплачена нерезидентом при придбанні на території України цінних паперів або корпоративних прав, кошти від продажу яких повертаються нерезиденту

9

10

— «низькоподатковому» нерезиденту;

— нерезиденту щодо об’єктів, права інтелектуальної власності на які уперше виникли у резидента України;

— нерезиденту, якщо роялті в його країні не оподатковуються

11

12

на користь:

— пов’язаних осіб — нерезидентів (оподатковується за ставкою 5 %. Але (!) якщо загальна сума боргових зобов’язань перед усіма пов’язаними особами — нерезидентами перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза, то застосовують ставку 20 %);

— нерезидентів, зареєстрованих у «низькоподаткових» країнах

13

14

15

16