В разделе Б табличной части РК к итоговой НН графы 5 — 10 не заполняют. То есть ни единицу измерения, ни данные об изменении количества/стоимости товаров/услуг в нем отражать не нужно. Указывают только общую сумму корректировки объема поставок (в графе 13), сгруппированную по определенному коду УКТ ВЭД / коду услуг согласно Госклассификатору. При этом учтите: заполнить РК таким образом получится, только отключив автоперерасчет показателей. А теперь подробнее.
Прежде всего заметьте: порядок составления РК и его регистрации в ЕРНН аналогичен порядку, предусмотренному для НН, кроме случаев, предусмотренных Порядком № 1307 (абз. 3 п. 21 Порядка № 1307). Так что:
во-первых, при составлении такого РК можно ориентироваться на нормы и разъяснения, поясняющие порядок составления итоговых НН;
во-вторых, итоговый РК будет во многом соответствовать своей «прародительнице».
«Пройдемся» по всем его реквизитам.
В верхней левой части итогового РК делаем соответствующие отметки «Х» в полях «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)» и «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» и проставляем тип причины «11» (п. 8 Порядка № 1307). Далее указываем номер и дату корректируемой НН. При этом учтите: в незаполненных клетках номера НН, нули, прочерки или другие знаки и символы не проставляем (абз. 4 п. 21 Порядка № 1307). То есть они должны остаться пустыми.
В строке «Отримувач (покупець)» указываем «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер» отражаем условный ИНН «100000000000» (п. 12 Порядка № 1307).
Раздел Б табличной части итогового РК заполняем следующим образом (БЗ 101.16):
— в графе 1 указываем номер строки НН, подлежащей корректировке;
— в графе 2 — причину корректировки (например, «зміна кількості». Если же с такой причиной РК не зарегистрируется — указывайте «зміна обсягу при нульовій кількості» — это наиболее близкий вариант);
— в графе 3 — группу товаров/услуг (по определенному коду УКТ ВЭД / коду услуг согласно Государственному классификатору кодов продукции и услуг), показатели которой корректируем;
— графы 5 — 10 не заполняем;
— в графе 11 указываем код ставки корректируемой операции (20/7/901 (экспортные нулевые поставки)/902 (внутриукраинские нулевые поставки)/903 (освобожденные поставки);
— в графе 12 — код льготы (заполняем при корректировке освобожденной операции);
— в графе 13 — сумму корректировки общего объема поставки (базы налогообложения) соответствующей группы товаров/услуг без учета НДС.
Правда, учтите: программное обеспечение под заполнение РК таким образом не настроено. В автоматическом режиме оно будет пересчитывать графу 13 исходя из показателей граф 7 — 10. А последние, как мы уже сказали, в итоговом РК не заполняются. Так что
корректно заполнить итоговый РК получится, только отключив автоперерасчет показателей
Такая же проблема возникает и при заполнении «компенсирующих» РК.
Ну а в раздел А РК вносим обобщающие данные об операциях, на которые такой РК составлен:
— в строке I указываем общую сумму корректировки налоговых обязательств (НО);
— в строках II — III — суммы корректировки НО, рассчитанные исходя из объемов поставки, указанных в строках IV — V;
— в строках IV, V, VII — сумму корректировки объема поставок без учета НДС, облагаемых соответственно по основной ставке 20 %/ставке 7 %/нулевой ставке;
— в строке VIII — сумму корректировки объема операций, освобожденных от налогообложения.
